【例题·单选题】(2010年考题)甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为(　)万元。

　　A.252　　B.254.04　　C.280　　D.282.04

　　『正确答案』C

　　『答案解析』如果收回后用于直接出售或者是生产非应税消费品，那么消费税计入收回物资的成本。甲公司收回应税消费品的入账价值=240+12+28=280(万元)。

　　【例题·单选题】(2011年考题)2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210 000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10 000万元，其现值为8 200万元。该核电站的入账价值为(　)万元。

　　A.200 000

　　B.210 000

　　C.218 200

　　D.220 000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』分录为：

　　借：固定资产　　　　218 200

　　贷：在建工程　　　　　　210 000

　　预计负债　　　　　　　8 200

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　　【例题·单选题】甲公司2013年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用2万元。安装时，领用自产产品28万元，支付安装工人薪酬2万元。该设备2013年3月30日达到预定可使用状态。

　　甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2013年该设备应计提的折旧额为(　)万元。

　　A.9

　　B.9.9

　　C.11

　　D.13.2

　　『正确答案』B

　　『答案解析』固定资产的入账价值=100+2+28+2=132(万元)，从2013年4月份开始计提折旧，2013年度应计提的折旧额=132/10×9/12=9.9(万元)。

　　【例题·计算题】2011年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为161.5万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元(不含增值税额)，支付安装人员工资14万元。2011年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。

　　『正确答案』

　　甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1 000(万元)。

　　2012年的折旧额=1 000×2/5=400(万元)

　　2013年的折旧额=(1 000-400)×2/5=240(万元)

　　2014年的折旧额=(1 000-400-240)×2/5=144(万元)。

　　【例题·单选题】A公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2013年购入甲材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款900万元，增值税税额为153万元;支付运输费用并取得运输企业增值税专用发票注明价款为10万元，增值税税额为1.1万元。另发生包装费为3万元，途中保险费用为2.7万元。

　　原材料运抵企业后，验收入库的甲材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。该甲材料入账价值为(　)万元。

　　A.911.70　 　B.914.07

　　C.913.35　 　D.915.70

　　『正确答案』D

　　『答案解析』甲材料入账价值=900+10+3+2.7=915.70(万元)

　　【例题·多选题】下列各项中，属于利得的有(　)。

　　A.出租无形资产取得的收益

　　B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

　　C.处置固定资产产生的净收益

　　D.可供出售金融资产的公允价值变动增加额

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A计入其他业务收入，属于收入;选项B，投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额,计入资本公积(资本溢价)。