二、多选题(每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分)

　　1.下列各项关于资产计税基础的表述中，正确的有(　　)

　　A.资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额

　　B.自行研发的无形资产，其初始确认时的计税基础为其成本的150%

　　C.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额

　　D.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计折旧和减值准备后的金额

　　【答案】BC

　　【解析】资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A错误。固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额，选项D错误。

　　2.下列有关所得税的说法中正确的有(　　)。

　　A.无形资产初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值和计税基础之间不存在差异

　　B.负债的确认与偿还一般不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额，未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为零，计税基础即为账面价值

　　C.在计量递延所得税时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期实现方式相一致的税率和计税基础

　　D.由于可供出售金融资产公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税对应科目一定是其他综合收益

　　【答案】BC

　　【解析】自行研发的无形资产，满足税收优惠条件的，其初始确认时的会计入账价值和计税基础不同，选项A不正确;可供出售金融资产账面价值和计税基础的不同产生的所得税影响可能计入所得税费用(如可供出售金融资产发生减值)，不一定是其他综合收益，选项D不正确。

　　3.甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2016年3月31日。2016年3月31日，该写字楼的账面余额25000万元，累计折旧5000万元，公允价值为23000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，至转换日该写字楼预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0。2016年12月31日，该写字楼的公允价值为24000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则以下关于甲公司该项投资性房地产的说法中，正确的有(　　)。

　　A.2016年12月31日投资性房地产的计税基础为24000万元

　　B.2016年12月31日投资性房地产确认的递延所得税负债余额为1375万元

　　C.2016年12月31日投资性房地产确认的其他综合收益金额为1375万元

　　D.2016年12月31日投资性房地产确认的所得税费用金额为625万元

　　【答案】BD

　　【解析】2016年12月31日，投资性房地产的计税基础=(25000-5000)-(25000-5000)/10×9/12=18500(万元)，选项A错误;2016年12月31日，投资性房地产的账面价值为24000万元，大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=24000-18500=5500(万元)，应确认递延所得税负债余额=5500×25%=1375(万元)，选项B正确;其中，2016年3月31日写字楼账面价值为23000万元，计税基础=25000-5000=20000(万元)，产生应纳税暂时性差异=23000-20000=3000(万元)，应确认递延所得税负债=3000×25%=750(万元)，因转换时投资性房地产的公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益，所以递延所得税负债对应科目也为其他综合收益，金额为750万元，选项C错误;计入所得税费用的金额=1375-750=625(万元)，选项D正确。

　　4.下列各项有关负债计税基础的说法中，正确的有(　　)。

　　A.预收账款项目的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异

　　B.税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，相关应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础

　　C.罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相等

　　D.提供债务担保确认的预计负债的计税基础为0，其账面价值与计税基础的差异产生可抵扣暂时性差异

　　【答案】BC

　　【解析】预收账款，会计上不符合收入确认条件，确认为负债，税法对于收入的确认原则一般与会计规定相同，此时其账面价值与计税基础相等，但是如果不符合会计准则规定的收入确认条件但按照税法规定应计入当期应纳税所得额的，有关的预收账款的计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异，所以选项A不正确;提供债务担保发生的支出税法不允许税前扣除，故预计负债的计税基础=账面价值-未来可抵扣金额=账面价值-0=账面价值，所以其账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异，选项D错误。

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　　5.关于所得税，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用

　　B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

　　C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

　　D.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异

　　【答案】AD

　　【解析】除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该交易或事项的发生既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，且由此产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成暂时性差异，该差异在交易或事项发生时不确认递延所得税的影响，选项B和C不正确。

　　6.下列各项中，应确认递延所得税负债的有(　　)。

　　A.非同一控制下企业合并中，被购买方资产的入账价值大于计税基础的差额

　　B.自用房地产转为投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

　　C.非同一控制吸收合并免税合并下，初始确认时商誉的账面价值大于计税基础的差额

　　D.应交的罚款和滞纳金

　　【答案】AB

　　【解析】选项C，非同一控制吸收合并免税合并下，初始确认时商誉的账面价值与计税基础之间的差异不确认递延所得税;选项D，应交的罚款和滞纳金，账面价值等于计税基础不产生暂时性差异。

　　7.下列经济业务或事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有(　　)。

　　A.因预计销售产品退回而确认预计负债

　　B.可以结转以后年度的未弥补亏损

　　C.期末存货计提跌价准备

　　D.交易性金融资产期末公允价值上升

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A、B和C，属于可抵扣暂时性差异;选项D，属于应纳税暂时性差异。

　　8.下列各项表述中，正确的有(　　)。

　　A.利润表中所得税费用包括当期所得税和递延所得税费用(或收益)

　　B.合并中购买日取得资产、负债相关的递延所得税负债不增加利润表中所得税费用

　　C.如果可以确认税前利润补亏的所得税收益，应确认为可抵扣暂时性差异

　　D.资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异

　　【答案】ABCD

　　9.大海公司2017年1月1日存货跌价准备余额为10万元，因本期销售结转存货跌价准备2万元。2017年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。则下列表述中正确的有(　　)。

　　A.大海公司2017年12月31日计提存货跌价准备12万元

　　B.大海公司2017年12月31日存货账面价值为70万元

　　C.大海公司2017年12月31日存货计税基础为70万元

　　D.大海公司2017年12月31日存货计税基础为90万元

　　【答案】ABD

　　【解析】2017年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元，存货跌价准备余额为20万元，本期计提存货跌价准备=20-(10-2)=12(万元)，存货账面价值=90-20=70(万元)，存货计税基础为成本90万元。

　　10.A公司为2015年新成立的公司，2015年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2016年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2016年适用的所得税税率为33%，根据2016年颁布的新所得税法规定，自2017年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2017年实现税前利润1200万元，2017年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。则下列说法正确的有(　　)。

　　A.2015年年末应确认的递延所得税资产990万元

　　B.2016年年末利润表的所得税费用为0万元

　　C.2016年转回递延所得税资产264万元

　　D.2016年年末的递延所得税资产余额为550万元

　　【答案】AD

　　【解析】2015年年末，A公司应确认的递延所得税资产=3000×33%=990(万元);2016年年末，可税前补亏800万元，递延所得税资产余额=(3000-800)×25%=550(万元)，应转回的递延所得税资产=990-550=440(万元)，应交所得税为0，当期所得税费用为440万元;2017年年末，可税前补亏1200万元，递延所得税资产余额=(3000-800-1200)×25%=250(万元)，应转回的递延所得税资产=550-250=300(万元)，应交所得税为0，当期所得税费用为300万元。