一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2017年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额=(1 800-1 000)×10%=80(万元)。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】内部研究开发形成的无形资产加计摊销额属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产，选项A正确。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司取得的与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态起，在该资产的使用寿命内平均分配，分次计入以后各期间的损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对2017年度损益的影响金额=(-1800/5+1000/5)×1/2=-80(万元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】2017年合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产=(600-400)×(1-40%)×25%=30(万元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】调增年初未分配利润的金额=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(万元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】更新改造后的生产线入账价值=380-50-10-20+180=480(万元)，2017年改良后的生产线折旧金额=480×5/15×2/12=26.67(万元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】A公司因货币兑换业务计入财务费用的金额=1000×(6.20-6.15)=50(万元人民币)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】固定资产折旧年限的改变属于会计估计变更，选项B正确。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】选项C，为取得土地使用权而缴纳的土地出让金应当确认为无形资产。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A和选项D属于资产负债表日后调整事项。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】是预期消耗方式，不是预期实现方式，选项A错误。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，乙公司计入营业外支出的金额=(4 000-360)-2 800=840(万元)。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项A，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益”;选项B，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提折旧或摊销;选项D，投资性房地产减值准备一经计提，持有期间不允许转回。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B，属于以前期间的差错，应进行追溯重述，不能采用未来适用法;选项D，长期股权投资减资引起的成本法改为权益法，不属于会计政策变更，但应该追溯调整。

　　7.

　　【答案】BCD

　　【解析】对商誉和使用寿命不确定的无形资产,企业至少应当于每年年度终了进行减值测试。另外，对于尚未达到可使用状态的无形资产，由于其价值通常具有较大的不确定性，也应当每年年末进行减值测试。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】发行时发生的交易费用应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊，选项B错误。

　　9.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B，负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项D，不产生暂时性差异。

　　10.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C，属于筹资活动现金流量;选项D，属于投资活动现金流量。

　　三、判断题

　　1.

　　【答案】×

　　【解析】对于辞退福利，均应于辞退计划满足负债确认条件的当期一次计入费用，不计入成本。

　　2.

　　【答案】×

　　【解析】企业出售固定资产产生的净收益应计入资产处置损益;出售报废固定资产产生的净收益计入营业外收入。

　　3.

　　【答案】√

　　4.

　　【答案】√

　　5.

　　【答案】√

　　6.

　　【答案】×

　　【解析】如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制。

　　7.

　　【答案】√

　　8.

　　【答案】×

　　【解析】企业取得的债券投资确认为交易性金融资产的，资产负债表日应按债券面值乘以票面利率确认应收利息和投资收益。

　　9.

　　【答案】×

　　【解析】单位对于纳入部门预算的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算。

　　10.

　　【答案】√

　　四、计算分析题

　　1.

　　【答案】

　　(1)因辞退员工将支付补偿款650万元和因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元属于与重组相关的直接支出。因重组义务应确认的预计负债金额=650+20=670(万元)。

　　(2)因重组计划减少2017年度利润总额=670+40=710(万元)

　　会计分录：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 650

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 650

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　(3)资料(2)应确认预计负债。预计负债的最佳估计数=(350+450)÷2=400(万元)

　　会计分录：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　资料(3)不应确认预计负债。理由：该事项不是很可能导致经济利益流出企业，不符合或有事项确认预计负债的条件。

　　资料(4)应确认预计负债。

　　执行合同发生的损失=100×(2.3-2)=30(万元)。

　　不执行合同发生的损失为20万元(多返还的定金)。

　　应确认预计负债为20万元。

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　2.

　　【答案】

　　(1)

　　2016年1月1日至4月30日利息资本化金额=3985.38×6.2%×4/12-20=62.36(万元)

　　2016年4月30日至2016年8月31日应暂停资本化

　　2016年9月1日至12月31日专门借款利息资本化金额=3985.38×6.2%×4/12-8=74.36(万元)

　　2016年利息资本化金额=62.36+74.36=136.72(万元)

　　(2)

　　2016年1月1日“长期借款--利息调整”的发生额=4000-3985.38=14.62(万元)，2016年摊销=3985.38×6.2%-4000×6%=7.09(万元)，2017年应摊销的金额=14.62-7.09=7.53(万元)。2017年应确认的利息费用=4000×6%+7.53=247.53(万元)，其中应予资本化计入在建工程的金额=247.53×6/12=123.77(万元)，应计入财务费用的金额=247.53-123.77=123.76(万元)。

　　(3)

　　①2016年1月1日取得专门借款

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3985.38

　　长期借款—利息调整　　　　　　　　　　　　　　 14.62

　　贷：长期借款—本金　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　②2016年12月31日计提利息和取得利息收入

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　52(20+24+8)

　　在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　136.72

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　58.37(差额)

　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　240(4000×6%)

　　长期借款—利息调整　　　　　　　　　　　　　　　7.09

　　③2017年1月1日支付利息

　　借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240

　　④2017年6月30日计提利息

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　123.77

　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　120(4000×6%×6/12)

　　长期借款—利息调整　　　　　　　　　　　　　　　3.77

　　⑤2017年12月31日计提利息

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　123.76

　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　120(4000×6%×6/12)

　　长期借款—利息调整　　　　　　　　　　　　　　　3.76

　　⑥2018年1月1日

　　借：长期借款—本金　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　应付利息　　　　　　　　　　　　　　　240(4000×6%)

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4240

　　五、综合题

　　1.

　　【答案】

　　(1)调整事项有：(1)、(2)、(3)、(4)、(6)。

　　(2)事项①

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　16

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　借：应交税费—应交所得税　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　 　5

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　事项②

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 260

　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 260

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 260

　　借：递延所得税资产　　　　　　　　15(260×25%-200×25%)

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　事项③

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　事项④

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　事项⑥

　　借：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　300

　　贷：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　　 　300

　　将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积

　　结转前“以前年度损益调整”科目借方余额=(100-80-12-5+3)+(60-15)+(40-10)= 81(万元)

　　借：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　81

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　81

　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　8.1

　　贷：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　　 　8.1

　　2.

　　【答案】

　　(1)

　　①甲公司购买乙公司股权的初始投资成本=1 500×7.8=11 700(万元人民币);

　　甲公司购买丙公司股权的初始投资成本=2 470+30=2 500(万元)。

　　对乙公司进行企业合并支付的相关审计、法律等费用300万元人民币，在发生时直接计入当期损益(管理费用);对丙公司投资支付的相关审计、法律等费用30万元应计入长期股权投资成本。

　　②购买乙公司股权产生的商誉=11 700-2 300×60%×7.8=936(万元人民币)。

　　③乙公司2017年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额=(2 300+500)×8-(2 300×7.8+500×7.9)=510(万元人民币)。

　　合并报表中的“其他综合收益”项目的金额=510×60%=306(万元人民币)。

　　④甲公司对丙公司投资应采用权益法核算。

　　理由：甲公司取得丙公司30%股权并能够对丙公司施加重大影响。

　　借：长期股权投资—投资成本　　　　　　　2 500(2 470+30)

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 500

　　借：长期股权投资—投资成本　　　　200(9 000×30%-2 500)

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　200

　　丙公司调整后的净利润=1 200×9/12-(1 000-400)÷5×9/12-(300-200)×(1-80%)=790(万元)，甲公司2017年持有丙公司股权应确认的投资收益=790×30%=237(万元)。

　　借：长期股权投资—损益调整　　　　　　　　　　　　　 237

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 237

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　 81(360×9/12×30%)

　　贷：长期股权投资—其他综合收益　　　　　　　　　　　　81

　　(2)

　　①从合并财务报表看，该办公楼仍然作为自用办公楼，作为固定资产列报。在合并财务报表中，作如下处理：

　　借：固定资产—原价　　　　　　　　　　　　　　　　 1 500

　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 　197.5

　　[1 660-(1 500-1 500/20×6/12)]

　　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 660

　　固定资产—累计折旧　　　　　　 37.5(1 500/20×6/12)

　　借：公允价值变动收益　　　　　　　　　 90(1 750-1 660)

　　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　 75(1 500/20)

　　贷：固定资产—累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　100

　　贷：管理费用　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　100

　　②在合并财务报表中，该项资产并未实际出售，所以要将内部交易固定资产中未实现利润抵销。在合并报表中，作如下处理：

　　借：资产处置收益　　　　　　 　　　　　　　　　　　　160

　　贷：固定资产—原价　　　　 　　　　　　　　　　　　　160

　　借：固定资产—累计折旧　　　　　　　　 16(160÷5×6/12)

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 16

　　借：少数股东权益　　　　　　　　　43.2[(160-16)×30%]

　　贷：少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　43.2