五、综合题

　　1、未来公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。该公司材料采用实际成本核算，按月计提存货跌价准备。该公司2012年6月末结存存货100万元，全部为A产品。6月末存货跌价准备余额为零。7月份发生经济业务如下：

　　(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为160万元，增值税税额为 27.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。

　　(2)用原材料对外投资，该批原材料的成本为40万元，双方协议作价为60万元，公允价值是65万元。

　　(3)销售A产品一批，销售价格为100万元(不含增值税税额)，实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用2万元，均用银行存款支付。

　　(4)在建工程领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为28万元。

　　(5)本月领用原材料70万元用于生产A产品，生产过程中发生加工成本12万元，均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为82万元，月末无在产品。

　　(6)月末发现盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。

　　(7)未来公司7月末结存的原材料可变现净值为18万元，A产品可变现净值为89万元。7月末无其他存货。

　　<1> 、编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

　　【正确答案】 编制相关的会计分录：

　　①借：原材料 160

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 27.2

　　贷：应付票据 187.2 (1分)

　　②借：长期股权投资 76.05

　　贷：其他业务收入 65

　　应交税费——应交增值税(销项税额)11.05 (1分)

　　借：其他业务成本 40

　　贷：原材料 40 (0.5分)

　　③借：应收账款 117

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17 (1分)

　　借：主营业务成本 80

　　贷：库存商品 80 (0.5分)

　　借：销售费用　　　2

　　贷：银行存款　　　2 (1分)

　　④借：在建工程 28

　　贷：原材料 28 (1分)

　　⑤借：生产成本 70

　　贷：原材料 70 (1分)

　　借：生产成本 12

　　贷：应付职工薪酬 12 (1分)

　　借：库存商品 82

　　贷：生产成本 82 (1分)

　　⑥借：待处理财产损溢 10

　　贷：原材料 10 (1分)

　　借：营业外支出 10

　　贷：待处理财产损溢 10 (1分)

　　⑦7月末，库存原材料的账面成本=160-40-28-70-10=12(万元)，可变现净值为18万元，不需计提存货跌价准备;

　　库存A产品的账面成本=100-80+82=102(万元)，可变现净值为89万元，需计提存货跌价准备13万元。 (1分)

　　借：资产减值损失　　13

　　贷：存货跌价准备　　13 (1分)

　　<2> 、计算未来公司7月末资产负债表中“存货”项目的金额。(答案以万元为单位)

　　【正确答案】 7月末资产负债表中“存货”项目的金额=12+89=101(万元)。(2分)