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2019年中级会计师《会计实务》考试试题及答案七

来源 :考试网 2018-11-17

  五、综合题

  1、未来公司为增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%。该公司材料采用实际成本核算,按月计提存货跌价准备。该公司2012年6月末结存存货100万元,全部为A产品。6月末存货跌价准备余额为零。7月份发生经济业务如下:

  (1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为160万元,增值税税额为 27.2万元,公司已开出商业承兑汇票,该原材料已验收入库。

  (2)用原材料对外投资,该批原材料的成本为40万元,双方协议作价为60万元,公允价值是65万元。

  (3)销售A产品一批,销售价格为100万元(不含增值税税额),实际成本为80万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用2万元,均用银行存款支付。

  (4)在建工程领用外购原材料一批,该批原材料实际成本为28万元。

  (5)本月领用原材料70万元用于生产A产品,生产过程中发生加工成本12万元,均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为82万元,月末无在产品。

  (6)月末发现盘亏原材料一批,经查属自然灾害造成的毁损,已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为10万元,增值税额为1.7万元。

  (7)未来公司7月末结存的原材料可变现净值为18万元,A产品可变现净值为89万元。7月末无其他存货。

  <1> 、编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

  【正确答案】 编制相关的会计分录:

  ①借:原材料 160

  应交税费——应交增值税(进项税额) 27.2

  贷:应付票据 187.2 (1分)

  ②借:长期股权投资 76.05

  贷:其他业务收入 65

  应交税费——应交增值税(销项税额)11.05 (1分)

  借:其他业务成本 40

  贷:原材料 40 (0.5分)

  ③借:应收账款 117

  贷:主营业务收入 100

  应交税费——应交增值税(销项税额) 17 (1分)

  借:主营业务成本 80

  贷:库存商品 80 (0.5分)

  借:销售费用   2

  贷:银行存款   2 (1分)

  ④借:在建工程 28

  贷:原材料 28 (1分)

  ⑤借:生产成本 70

  贷:原材料 70 (1分)

  借:生产成本 12

  贷:应付职工薪酬 12 (1分)

  借:库存商品 82

  贷:生产成本 82 (1分)

  ⑥借:待处理财产损溢 10

  贷:原材料 10 (1分)

  借:营业外支出 10

  贷:待处理财产损溢 10 (1分)

  ⑦7月末,库存原材料的账面成本=160-40-28-70-10=12(万元),可变现净值为18万元,不需计提存货跌价准备;

  库存A产品的账面成本=100-80+82=102(万元),可变现净值为89万元,需计提存货跌价准备13万元。 (1分)

  借:资产减值损失  13

  贷:存货跌价准备  13 (1分)

  <2> 、计算未来公司7月末资产负债表中“存货”项目的金额。(答案以万元为单位)

  【正确答案】 7月末资产负债表中“存货”项目的金额=12+89=101(万元)。(2分)

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