四、计算分析题(凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数，答案中金额用万元表示)

　　1.甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。2016年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制。2016年乙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件4万元(不含增值税，下同)。甲公司A商品每件成本为3万元。2016年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为4.4万元;2016年年末结存A商品100件。2016年12月31日，A商品每件可变现净值为3.6万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元。2017年乙公司对外销售A商品20件，每件销售价格为3.6万元。2017年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为2.8万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元。

　　要求：

　　编制2016年和2017年与存货有关的抵销分录(编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响;答案中的金额单位用万元表示)。

　　2.A公司原持有B公司60%的股权，其账面余额为9000万元，未计提减值准备。2016年12月31日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款3500万元，处置日剩余股权的公允价值为7000万元，股权转让手续于当日办理完毕。A公司原取得B公司60%股权时，B公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元(假定公允价值与账面价值相同)。自A公司取得对B公司长期股权投资后至部分处置投资前，B公司实现净利润5000万元。其中，自A公司取得投资日至2016年年初实现净利润3800万元，2016年实现净利润1200万元，2016年B公司因可供出售金融资产公允价值上升扣除所得税后影响金额增加其他综合收益200万元，假定除上述资料外，B公司未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。本例中A公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

　　在出售1/3的股权后，A公司对B公司投资的持股比例降为40%，丧失了对B公司的控制权，但在被投资单位董事会中派有代表，对B公司能够施加重大影响，对B公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。

　　2017年B公司实现净利润1520万元，分配现金股利500万元，并于年末收到股利;无其他所有者权益变动。

　　2017年B公司向A公司出售一批存货，成本为200万元(未计提减值准备)，售价为300万元，当年A公司将上述存货对外出售80%，20%形成期末存货。

　　其他资料：

　　(1)A公司有其他子公司，处置后仍需要编制合并财务报表;

　　(2)不考虑所得税其他因素。

　　要求：

　　(1)编制A公司2016年12月31日个别报表中处置长期股权投资的会计分录。

　　(2)编制A公司2016年12月31日个别报表中剩余长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。

　　(3)计算丧失控制权日合并报表中确认的投资收益。

　　(4)编制A公司2017年度长期股权投资权益法核算的会计分录。

　　(5)编制A公司合并报表中对B公司内部交易的调整分录。

　　更多中级会计师备考资料、讲义课程、考前试卷等，加入加入中级会计职称考试群：928029464，更有专业老师协助报名。