【2015年单选题】企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是(　)。

　　A.损益类项目

　　B.应收账款项目

　　C.货币资金项目

　　D.所有者权益类项目

　　『正确答案』C

　　『答案解析』日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。

　　【2012年单选题】在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是(　)。

　　A.以资本公积转增股本

　　B.发现了财务报表舞弊

　　C.发现原预计的资产减值损失严重不足

　　D.实际支付的诉讼赔偿额与原预计金额有较大差异

　　『正确答案』A

　　『答案解析』资产负债表日后资本公积转增资本(股本)属于日后非调整事项。

　　【2011年多选题】下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有(　)。

　　A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

　　B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目

　　C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

　　D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。也就是说资产负债表日后事项仅仅是指的对报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项C是不正确的。

　　【2016年多选题】甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年4月5日，甲公司发生的下列交易或事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有(　)。

　　A.2016年3月5日按面值发行5亿元的三年期债券

　　B.2016年1月13日注册会计师审计甲公司2015年财务报表时发现的重大差错

　　C.2016年3月28日董事会审议通过2015年度利润分配方案

　　D.2016年第一季度发生巨额亏损

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，是日后调整事项;选项C，利润分配方案中的盈余公积计提，是日后调整事项，而现金股利的分配，则是非调整事项。

　　【2016年判断题】对于资产负债表日后至财务报告批准报出前处置子公司产生的损益，企业应当调整报告年度财务报表，合并报表角度应确认相关处置损益。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』资产负债表日后期间处置子公司，属于日后非调整事项，不调整报告年度的财务报表。

　　【2017.综合题】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：

　　资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。

　　资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票。商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。

　　资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述贷款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。

　　资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让。当日甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。

　　假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

　　(2)编制甲公司2016年10月15日出售W商品确认收入和结转成本的会计分录。

　　(3)计算甲公司2016年12月31日计提坏账准备的金额，并编制相关的会计分录。

　　(4)计算甲公司2017年2月1日因销售折让调整销售收入和所得税影响的分录。

　　(5)编制甲公司2017年2月1日因销售折让而调整坏账准备及所得税影响的相关会计分录。

　　(6)编制甲公司2017年2月1日因销售折让而结转损益及调整盈余公积的相关会计分录。

　　『正确答案』

　　(1)W商品的成本=2.1×500=1050(万元);W商品的可变现净值=500×(2-0.05)=975(万元);应计提存货跌价准备=1050-975=75(万元)

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　75

　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　75

　　(2)借：应收账款　　　　　　　　　　　　　 1053

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　900

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 153

　　借：主营业务成本　　　　　　　975

　　存货跌价准备　　　　　　　 75

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　1050

　　(3)甲公司2016年12月31日应计提坏账准备的金额=1053×10%=105.3(万元)

　　借：资产减值损失　　　　　　　105.3

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　 105.3

　　(4)甲公司2017年2月1日因销售折让调减销售收入的金额=900×10%=90(万元)

　　应调减应交所得税的金额=90×25%=22.5(万元)

　　借：以前年度损益调整——调整主营业务收入　90

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　15.3

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 105.3

　　借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　22.5

　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用　　　22.5

　　(5)

　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　10.53

　　贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失　　10.53

　　借：以前年度损益调整——调整所得税费用　　 2.63

　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　 2.63

　　(6)甲公司因销售折让对净利润的增加额=-90+22.5+10.53-2.63=-59.6(万元)

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　59.6

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 59.6

　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　 5.96

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　5.96