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2019年中级会计师《会计实务》备考精选习题及答案六

来源 :考试网 2018-10-05

  【例题·综合题】(2011年节选,只保留收入相关内容)南云公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;主要从事机器设备的生产和销售,销售价格为公允价格(不含增值税额),销售成本逐笔结转。2010度,南云公司有关业务资料如下:

  (1)1月31日,向甲公司销售100台A机器设备,单位销售价格为40万元,单位销售成本为30万元,未计提存货跌价准备;设备已发出,款项尚未收到。合同约定,甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日,南云公司根据以往经验,估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日,收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库,89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务,实际发生销售退回时可以冲回增值税额。

  要求:根据上述资料,逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

  【答案】2010年1月31日

  借:应收账款                  4 680

  贷:主营业务收入               4 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)      680

  借:主营业务成本               3 000

  贷:库存商品                  3 000

  借:主营业务收入                 400

  贷:主营业务成本                300

  预计负债                  100

  2010年6月30日

  借:主营业务收入            (1×40)40

  贷:主营业务成本            (1×30)30

  预计负债                   10

  借:库存商品             (11×30)330

  贷:预计负债                  330

  借:预计负债             (11×40)440

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  (11×40×17%)74.8

  贷:应收账款          (11×40×1.17)514.8

  合并分录为:

  借:库存商品                   330

  应交税费——应交增值税(销项税额)        74.8

  主营业务收入                 40

  预计负债                   100

  贷:主营业务成本                 30

  应收账款                  514.8

  借:银行存款         (89×40×1.17)4 165.2

  贷:应收账款                4 165.2

  (2)3月25日,向乙公司销售一批B机器设备,销售价格为3 000万元,销售成本为2 800万元,未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出,款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。4月10日,收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。

  【答案】2010年3月25日

  借:应收账款                 3 510

  贷:主营业务收入                3 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)       510

  借:主营业务成本                2 800

  贷:库存商品                  2 800

  2010年4月10日

  借:银行存款                 3 480

  财务费用              (3 000×1%)30

  贷:应收账款           (3 000×1.17)3 510

  (3)9月30日,采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定,该批机器设备销售价格为580万元;丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税额),剩余款项应与11月30日支付,并由南云公司发出C机器设备。9月30日,收到丁公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日,发出该批机器设备,收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元 ,已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。

  【答案】2010年9月30日

  借:银行存款                   290

  贷:预收账款                   290

  2010年11月30日

  借:银行存款                  388.6

  预收账款                  290

  贷:主营业务收入                580

  应交税费——应交增值税(销项税额)     98.6

  借:主营业务成本                570

  存货跌价准备                 30

  贷:库存商品                  600

  (4)12月1日,向庚公司销售100台D机器设备,销售价格为2 400万元;该批机器设备总成本为1 800万元,未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出,相关款项已收存银行,同时发生增值税纳税义务。合同约定,南云公司应于2011年5月1日按2 500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日,计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。

  【答案】12月1日:

  借:银行存款                  2808

  贷:其他应付款                 2400

  应交税费——应交增值税(销项税额)      408

  12月31日:

  借:财务费用              (100/5)20

  贷:其他应付款                  20

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