四、计算分析题

　　1、

　　【正确答案】 (1)购入为工程准备的物资

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　500 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)(85 000×60%)51 000

　　——待抵扣进项税额 (85 000×40%)34 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 585 000 (2分)

　　(2)工程领用物资

　　借：在建工程——厂房　　　　　 　400 000

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　 400 000(1分)

　　(3)工程领用原材料

　　借：在建工程——厂房　　　　　　 　64 000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　 　 64 000 (0.5分)

　　借：应交税费——待抵扣进项税额 (64 000×17%×40%)4 352

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 4 352(0.5分)

　　(4)辅助生产车间为工程提供劳务支出

　　借：在建工程——厂房　　　　　　　50 000

　　贷：生产成本——辅助生产成本　　　 50 000(1分)

　　(5)计提工程人员工资

　　借：在建工程——厂房　　　　　　　95 800

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　 　95 800(1分)

　　(6)6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账。

　　借：固定资产——厂房　　　　　　　609 800

　　贷：在建工程——厂房　　　　　　　609 800(1分)

　　(7)剩余工程物资转作存货

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　 100 000(0.5分)

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800

　　贷：应交税费——待抵扣进项税额 (100 000×17%×40%)6 800(0.5分)

　　(8)7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本

　　借：固定资产——厂房　　　　　　　190 200

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　190 200(2分)

　　【答案解析】 (3)中，是不动产在建工程领用原材料，需要把原抵扣的进项的40%转出，留待第二年抵扣;

　　(7)中，剩余的工程物资转为原材料，原材料进项税额当期是可以抵扣的，所以将40%的待抵扣进项税额转回至进项税额，当期即可抵扣。

　　【该题针对“自营方式建造的固定资产”知识点进行考核】