一、单项选择题

　　1、某企业期末持有一批存货，成本为1 000万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为(　)万元。

　　A、1 000

　　B、800

　　C、200

　　D、0

　　2、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20×7年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为33%，已知自20×8年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。20×7年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元;年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元;年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。假定20×7年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司20×7年确认的所得税费用为(　)万元。

　　A、660

　　B、1 060

　　C、1 035

　　D、627

　　3、下列项目中，不会产生可抵扣暂时性差异的是(　)。

　　A、计提产品保修费用确认的预计负债

　　B、会计上计提的坏账准备

　　C、本期取得的可供出售金融资产期末公允价值高于入账价值

　　D、成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备

　　4、某公司2007年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备80万元;(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司2007年度利润表中列示的所得税费用为(　)万元。

　　A、323.2

　　B、343.2

　　C、333.2

　　D、363.2

　　5、甲公司自2013年2月1日起自行研究开发一项专利技术，当年发生研究费用200万元;开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元，2014年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。专利权预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的优惠条件。甲公司2014年末因该项无形资产产生的暂时性差异为(　)万元。

　　A、600

　　B、300

　　C、370

　　D、500

　　6、2010年12月31日，A公司“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2011年实际发生产品质量保证费用90万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用120万元，税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。2011年12月31日，下列说法中正确的是(　)。

　　A、应纳税暂时性差异余额为130万元

　　B、可抵扣暂时性差异余额为130万元

　　C、应纳税暂时性差异余额为120万元

　　D、可抵扣暂时性差异余额为120万元

　　7、某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。2012年末该项预计负债的产生的暂时性差异为(　)万元。

　　A、600

　　B、0

　　C、300

　　D、无法确定

　　8、下列各项负债中，其计税基础为零的是(　)。

　　A、因欠税产生的应交税款滞纳金

　　B、因购入存货形成的应付账款

　　C、因确认保修费用形成的预计负债

　　D、为职工计提的应付养老保险金

　　9、甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2011年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为(　)万元。

　　A、30

　　B、10

　　C、15

　　D、50

　　10、甲公司2011年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价为6元，增值税税率为17%;乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2011年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2011年度确认的递延所得税费用是(　)万元。

　　A、-15

　　B、15

　　C、0

　　D、60

　　11、S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%，该企业2012年度实现利润总额1 800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额未包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为(　)万元。

　　A、423.5

　　B、441.5

　　C、414.5

　　D、417.5

　　12、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是(　)。

　　A、会计折旧与税法折旧的差异

　　B、期末按公允价值调增可供出售金融资产

　　C、因非同一控制下免税合并而产生的商誉

　　D、计提无形资产减值准备

　　13、甲公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2011年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2011年末因上述业务确认的递延所得税资产为(　)万元。

　　A、0

　　B、75

　　C、69.38

　　D、150