四、计算分析题

　　1、

　　【正确答案】 固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整;所得税核算方法的变更属于会计政策变更，需要追溯调整。

　　【该题针对“会计估计变更的会计处理”知识点进行考核】

　　【正确答案】 3年累计会计计提折旧=90÷12×3=22.5(万元)

　　3年累计税法计提折旧=90÷20×3=13.5(万元)

　　资产账面价值67.5(90-22.5)万元<资产计税基础76.5(90-13.5)万元，产生可抵扣暂时性差异9万元

　　借：递延所得税资产 2.25(9×25%)

　　贷：利润分配——未分配利润 2.025

　　盈余公积 0.225(2.25×10%)

　　【该题针对“会计估计变更的会计处理”知识点进行考核】

　　【正确答案】 2013年按双倍余额递减法计提的折旧

　　=(90-22.5)×2/5=27(万元)

　　【该题针对“会计估计变更的会计处理”知识点进行考核】

　　五、综合题

　　1、

　　【正确答案】 根据上述资料编制与固定资产相关的账务处理

　　① 借：工程物资 4 000 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)680 000

　　贷：银行存款 4 680 000

　　② 借：在建工程4 400 000

　　贷：工程物资 4 000 000

　　库存商品 400 000

　　③ 借：在建工程 1 200 000

　　贷：应付职工薪酬 1 200 000

　　④ 借：固定资产 5 600 000

　　贷：在建工程 5 600 000

　　⑤ 借：管理费用 70 000

　　贷：累计折旧 70 000

　　【该题针对“会计政策变更的会计处理(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 编制与投资性房地产有关的账务处理：

　　借：投资性房地产——办公楼 5 600 000

　　累计折旧 70 000

　　贷：固定资产 5 600 000

　　投资性房地产累计折旧 70 000

　　借：其他业务成本 140 000

　　贷：投资性房地产累计折旧 140 000

　　【该题针对“会计政策变更的会计处理(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 编制会计政策变更的账务处理：

　　借：投资性房地产——办公楼——成本 6 000 000

　　投资性房地产累计折旧 210 000(140 000+70 000)

　　贷：投资性房地产——办公楼 5 600 000

　　递延所得税负债 152 500

　　利润分配——未分配利润 457 500

　　借：利润分配——未分配利润 45 750

　　贷：盈余公积 45 750

　　【该题针对“会计政策变更的会计处理(综合)”知识点进行考核】