五、综合题

　　【答案】

　　(1)资料(1)中处理不正确的交易或事项包括：①、②、③、④。

　　(2)

　　事项①调整分录：

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入1000

　　贷：其他应付款1000

　　借：发出商品800

　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本800

　　借：以前年度损益调整——财务费用50[(1100-1000)×6/12]

　　贷：其他应付款50

　　事项②调整分录：

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入1000

　　贷：预收账款1000

　　借：库存商品800

　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本800

　　事项③调整分录：

　　借：无形资产减值准备30

　　贷：以前年度损益调整——资产减值损失30

　　事项④调整分录：

　　借：研发支出——资本化支出20(50×0.4)

　　以前年度损益调整—管理费用80(200×0.4)

　　贷：应付职工薪酬100

　　借：应付职工薪酬 100

　　贷：以前年度损益调整——主营业务收入100

　　借：以前年度损益调整——主营业务成本75

　　贷：以前年度损益调整——管理费用 75

　　(2)2016年1月1日至4月10日期间，甲公司发生的交易或事项资料如下：

　　①2016年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2015年12月销售给戊公司的一批D产品，以及税务机关开具的进货退回相关证明。该批D产品的销售价格为200万元(已确认收入)，销售成本为150万元。至2016年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。

　　②2016年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。

　　甲公司在2015年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提坏账准备100万元。

　　(3)

　　资料(2)中属于调整事项的包括：①、②。

　　(4)

　　事项①调整分录：

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入200

　　贷：应收账款200

　　借：库存商品150

　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本150

　　事项②调整分录：

　　借：以前年度损益调整——资产减值损失200(300-100)

　　贷：坏账准备200

　　合并编制涉及“利润分配—未分配利润”和“盈余公积—法定盈余公积”调整的会计分录：

　　借：利润分配—未分配利润650

　　贷：以前年度损益调整650

　　借：盈余公积—法定盈余公积65

　　贷：利润分配—未分配利润65

　　注：以前年度损益调整借方余额=

　　1000-800+50+1000-800-30+80-100+75-75+200-150+200=650(万元)。

　　2.

　　【答案】

　　(1)

　　甲公司合并乙公司应确认的商誉=6000×6.3-54000×60%=5400(万元)

　　借：长期股权投资37800

　　贷：股本6000

　　资本公积——股本溢价31800

　　借：管理费用400

　　资本公积——股本溢价2000

　　贷：银行存款2400

　　(2)

　　甲公司对丙公司投资应采用权益法核算。

　　理由：甲公司取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。

　　借：长期股权投资——投资成本2600

　　贷：银行存款2600

　　借：长期股权投资——投资成本100

　　(9000×30%-2600)

　　贷：营业外收入100

　　甲公司投资后丙公司调整后的净利润=2400×9/12-(840-480)÷5×9/12-(1200-720)÷6×9/12=1686(万元)，甲公司2016年持有丙公司股权应确认的投资收益=1686×30%=505.8(万元)。

　　借：长期股权投资——损益调整505.8

　　贷：投资收益505.8

　　借：其他综合收益27

　　(120×9/12×30%)

　　贷：长期股权投资——其他综合收益27

　　(3)

　　①合并报表中调整长期股权投资

　　借：长期股权投资3600(6000×60%)

　　贷：投资收益3600

　　借：长期股权投资240(400×60%)

　　贷：其他综合收益240

　　②抵销分录

　　借：股本10000

　　资本公积20000

　　其他综合收益400

　　盈余公积10000

　　未分配利润—年末20000

　　商誉5400

　　贷：长期股权投资41640

　　(37800+3600+240)

　　少数股东权益24160

　　[(10000+20000+400+10000+20000)×40%]

　　借：投资收益3600

　　少数股东损益2400

　　未分配利润—年初14600

　　贷：提取盈余公积600

　　未分配利润—年末20000

　　借：营业收入300

　　贷：营业成本216

　　固定资产——原价84

　　借：固定资产——累计折旧8.4(84÷5×6/12)

　　贷：管理费用8.4

　　借：应付账款351

　　贷：应收账款351

　　借：应收账款——坏账准备17.55(351×5%)

　　贷：资产减值损失17.55

　　借：营业收入300

　　贷：营业成本300

　　借：营业成本40[(300-200)×40%]

　　贷：存货40

　　借：少数股东权益16(40×40%)

　　贷：少数股东损益16