一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2009年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去税法规定提取的折旧额。税法规定的月折旧额=300×2÷20÷12=2.5(万元)，计税基础=300-2.5×11=272.5(万元)。

　　【该题针对“资产的计税基础”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债当期不允许扣除，以后期间也不允许扣除，故预计负债的计税基础=账面价值-0=账面价值，不产生暂时性差异。

　　【该题针对“特殊项目产生的暂时性差异”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 可供出售金融资产公允价值的变动导致账面价值大于计税基础，资产账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异，相应的确认递延所得税负债，但是由于可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益(其他综合收益)，因其确认的递延所得税负债也要对应调整所有者权益(其他综合收益)，不会对所得税费用造成影响。会计分录为：

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动40

　　贷：其他综合收益40

　　借：其他综合收益10

　　贷：递延所得税负债10

　　【该题针对“与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础=账面价值100-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元)。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。

　　【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 资产的账面价值5 500万元>计税基础5 000万元，其差额为500 万元，即为应纳税暂时性差异。

　　【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 (1)交易性金融资产账面价值=1 500万元;计税基础为1 000万元;累计应纳税暂时性差异500万元，递延所得税负债发生额=500×25%-30=95(万元)

　　(2)预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元，累计可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产发生额=100×25%-13.5=11.5(万元)

　　(3)应交所得税=[1 000-(500-200)+(100-90)]×15%=106.5(万元)

　　(4)递延所得税费用=95-11.5=83.5(万元)

　　(5)所得税费用=106.5+83.5=190(万元)

　　【该题针对“所得税费用的确认”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额=30+20-8=42(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元;递延所得税资产借方发生额=42×25%-30×25%=3(万元);2011年应交所得税=(700+9+14-28+20-8)×25%=176.75(万元);2011年所得税费用=176.75-3=173.75(万元);因此，2011年净利润=700-173.75=526.25(万元)。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 产品在合并报表中的账面价值=8500×50%=4250(万元)

　　产品的计税基础=9500×50%=4750(万元)

　　为此在合并报表中产生的可抵扣暂时性差异=4750-4250=500(万元)

　　应确认的递延所得税资产=500×25%=125(万元)

　　【该题针对“与企业合并相关的递延所得税”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0;选项B，计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值;选项C，计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值;选项D，计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值。

　　【该题针对“负债的计税基础”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除，则计税基础=账面价值(50-30+40)-可从未来经济利益中扣除的金额(50-30+40)=0。

　　【该题针对“负债的计税基础”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 方法一：递延所得税资产科目的发生额=(3 720-720)×25%=750(万元)，以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异=540/15%=3 600(万元)，本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3 600×(25%-15%)=360(万元)，故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=750+360=1 110(万元)。

　　方法二：递延所得税资产科目发生额=(540/15%+3 720-720)×25%-540=1 110(元)。

　　【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 2009年末该项设备的账面价值=1 000-100=900(万元)

　　计税基础=1000-200=800(万元)

　　应纳税暂时性差异=900-800=100(万元)

　　2009年末应确认递延所得税负债100×25%=25(万元)

　　2010年末该项设备的账面价值=1 000-100-100-40=760(万元)

　　计税基础=1000-200-160=640(万元)

　　应纳税暂时性差异=760-640=120(万元)

　　2010年末递延所得税负债余额=120×25%=30(万元)

　　2010年末应确认递延所得税负债=30-25=5(万元)

　　【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 2012年年末账面价值=2 300(万元)，计税基础=2 000(万元)，累计应纳税暂时性差异=300(万元);2012年年末“递延所得税负债”余额=300×25%=75(万元);2012年“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元);故为递延所得税收益-25万元。

　　【该题针对“递延所得费用(或收益)的计量”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 ①应税所得=400+1+50-10=441(万元);

　　②应交所得税=441×25%=110.25(万元);

　　③递延所得税资产借记12.5万元(=50×25%);

　　④递延所得税负债贷记2.5万元(=10×25%);

　　⑤所得税费用=110.25-12.5+2.5=100.25(万元)

　　⑥净利润=400-100.25=299.75(万元)。

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，无形资产计税基础=600×150%-600×150%/10÷2=855(万元);选项B，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税资产;选项C，应交所得税=(1000-400×50%-600/10/2×50%)×25%=196.25(万元);选项D，研发支出中的费用化支出不产生暂时性差异。

　　【该题针对“不确认递延所得税资产的特殊情况”知识点进行考核】