四、计算分析题

　　1、

　　【正确答案】 2009年1月1日

　　借：持有至到期投资——成本　　　　　　2 000

　　——利息调整　　　　366.38

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　2 366.38

　　【该题针对“持有至到期投资的核算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 2009年12月31日，对于该项持有至到期投资：

　　A公司应确认的投资收益=2 366.38×3%=70.99(万元)

　　A公司应摊销的利息调整=2 000×7%—70.99=69.01(万元)

　　所以2009年底，该项持有至到期投资的摊余成本=2 366.38—69.01=2 297.37(万元)

　　相关分录为：

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　140

　　贷：持有至到期投资——利息调整　　　　　69.01

　　投资收益　　　　　　　　　70.99(2 366.38×3%)

　　借：银行存款　　　　　140

　　贷：应收利息　　　　　140

　　【该题针对“持有至到期投资的核算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 2010年12月31日

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　140

　　贷：持有至到期投资——利息调整　　　　　71.08

　　投资收益　　　　　68.92(2 297.37×3%)

　　借：银行存款　　　　　　140

　　贷：应收利息　　　　　　　140

　　未计提减值准备时，该项持有至到期投资的摊余成本=2 297.37—71.08=2 226.29(万元)

　　应计提的减值准备=2 226.29—2 000=226.29(万元)

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　226.29

　　贷：持有至到期投资减值准备　　　　　226.29

　　计提减值后，该项持有至到期投资的摊余成本=2 000万元。

　　【该题针对“持有至到期投资的核算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 编制2011年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　140

　　贷：持有至到期投资——利息调整　　　　　80

　　投资收益　　　　　60(2 000×3%)

　　借：银行存款　　　　　　140

　　贷：应收利息　　　　　　　140

　　若2010年末没有计提减值准备，则该项持有至到期投资在2011年末的摊余成本=2 226.29+2 226.29×3%-140=2 153.08(万元)

　　所以，2011年末，A公司可对该项持有至到期投资转回的减值准备金额=2 020-(2 000-80)=100(万元)，转回后账面价值2 020万元未超过2 153.08万元。

　　借：持有至到期投资减值准备 100

　　贷：资产减值损失 100

　　【该题针对“持有至到期投资的核算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 2012年2月10日A公司出售该项金融资产：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　2 030

　　持有至到期投资减值准备　　　126.29

　　贷：持有至到期投资——成本 　　　2 000

　　——利息调整　　　146.29

　　投资收益　　　　　　　　　 　10

　　【该题针对“持有至到期投资的核算(综合)”知识点进行考核】