一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核可供出售债务工具减值的会计处理。2012年4月1日购入时：

　　借：可供出售金融资产——成本　　　1 000

　　应收利息　　　　　　　　　　60

　　贷：银行存款　　　　 1 060

　　2012年末计提利息：

　　借：应收利息　　　60

　　贷：投资收益　　　　60

　　2012年末公允价值变动时：

　　借：其他综合收益　　　 　100

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　100

　　2013年末发生减值：

　　借：资产减值损失 300

　　贷：其他综合收益　　　 100

　　可供出售金融资产——减值准备　　200

　　2013年年末可供出售金融资产的摊余成本=1 000-300=700(万元)。

　　【该题针对“可供出售债务工具减值的会计处理”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 具体核算如下：

　　2010年12月31日：

　　借：可供出售金融资产117(120×9-963)

　　贷：其他综合收益117

　　2011年12月31日

　　借：资产减值损失 363

　　其他综合收益117

　　贷：可供出售金融资产——减值准备 480 [(9-5)×120]

　　【该题针对“可供出售权益工具减值的会计处理”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 该项可供出售金融资产对2011年度损益的影响额包括甲公司宣告分配的现金股利和将该项投资处置时所实现的投资收益两部分。

　　本题相关的账务处理是：

　　借：可供出售金融资产　　1 372.5(150×9+22.5)

　　贷：银行存款　　　　　　　　1 372.5

　　借：应收股利　　　56.25(150÷10×3.75)

　　贷：投资收益　　56.25

　　借：银行存款 　56.25

　　贷：应收股利 　56.25

　　借：其他综合收益　　　　　135(1 372.5-150×8.25)

　　贷：可供出售金融资产　　　　　135

　　借：银行存款　　　1 050(150×7)

　　投资收益　　　　322.5

　　贷：可供出售金融资产　　1 237.5(1 372.5-135)

　　其他综合收益　　　135

　　该项可供出售金融资产对2011年度损益的影响额=56.25-322.5=-266.25(万元)。

　　【该题针对“可供出售金融资产的核算(综合)”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 甲公司2010年1月处置时计入投资收益金额=4 157.5-(3 060+15-90)=1 172.5(万元)。

　　【该题针对“可供出售金融资产的处置”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 甲公司应将该债券作为可供出售金融资产核算，公允价值的变动(包括暂时性下降)不会影响其摊余成本，所以2012年末摊余成本=2060-(2000×5%-2060×4.28%)=2048.17(万元)。

　　【该题针对“可供出售金融资产的后续计量”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 交易性金融资产是按公允价值进行后续计量的。

　　【该题针对“金融资产的后续计量(综合)”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 划分可供出售金融资产，初始确认金额=525+10-500×3%=520(万元)，所以A选项不正确;

　　不可能划分为贷款或应收款项，所以B选项不正确;

　　划分为交易性金融资产初始确认金额=525-500×3%=510(万元)，所以C选项正确;

　　划分为持有至到期投资，初始确认金额=525+10-500×3%=520(万元)，所以D选项不正确。

　　【该题针对“金融资产的分类(综合)”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核金融资产的初始计量。选项D，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益。

　　【该题针对“金融资产的初始计量(综合)”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 2月28日，购入时：

　　借：交易性金融资产——成本 1 500

　　投资收益 20

　　贷：银行存款 1 520

　　6月22日，收到现金股利时：

　　借：银行存款 100

　　贷：投资收益 100

　　12月31日，公允价值变动时：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 300

　　贷：公允价值变动损益 300

　　因此，20×9年该交易性金融资产对长城公司营业利润的影响额=-20+100+300=380(万元)。

　　【该题针对“交易性金融资产的核算(综合)”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 交易性金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益(投资收益)。企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。同时，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。甲公司2010年对该项金融资产应确认的投资收益=50 000×0.3-4 000=11 000(元)。

　　【该题针对“交易性金融资产的核算(综合)”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 借：可供出售金融资产　　　　　　　900

　　其他综合收益　　　　　　　　　83.63

　　持有至到期投资减值准备　　　81.13

　　贷：持有至到期投资　　　　　　 1 064.76

　　【该题针对“不同类金融资产之间的重分类”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题涉及到的分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　730

　　贷：可供出售金融资产　　　　700

　　投资收益　　　　　　　　 30

　　借：其他综合收益　20

　　贷：投资收益　　　　　　　　 20

　　所以，出售时确认的投资收益50(30+20)万元;其中，结转的其他综合收益20是重分类时确认的其他综合收益。

　　【该题针对“不同类金融资产之间的重分类”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 解题思路：先计算出2009年年末该债券的摊余成本，再计算2010年年末的摊余成本。本题相关的会计分录如下：

　　2009年1月1日

　　借：持有至到期投资——成本　　　　　110

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　95

　　持有至到期投资——利息调整　　　　15

　　此时，债券摊余成本=110-15=95(万元)。

　　2009年12月31日

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　4

　　持有至到期投资——利息调整　　　2.61

　　贷：投资收益　　　　　　6.61(95×6.96%)

　　2009年末摊余成本=95+(6.61-4)=97.61(万元)

　　2010年12月31日

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　 4

　　持有至到期投资——利息调整　　2.79

　　贷：投资收益　　　　6.79(97.61×6.96%)

　　2010年末摊余成本=97.61+(6.79-4)=100.40(万元)

　　所以此题应选D。

　　【该题针对“持有至到期投资的核算(综合)”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 该债券在20×3年末计提减值准备前的摊余成本=(5130+5.96)+(5130+5.96)×5%-5000×6%=5092.76(万元)，则20×3年末计提减值准备后的摊余成本=5092.76-50=5042.76(万元)，则20×4年应确认的处置投资收益=5100-5042.76=57.24(万元)。

　　【该题针对“持有至到期投资的处置”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核持有至到期投资的后续计量。资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率和面值计算确定应收未收利息，计入应收利息科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，计入投资收益，所以2010年末，该项持有至到期投资应确认的投资收益=527.75×4%=21.11(万元)。

　　甲公司在2010年应做的相关的分录如下：

　　初始确认时

　　借：持有至到期投资——成本　　　　　500

　　——利息调整　　　27.75

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　527.75

　　2010年12月31日

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　30(500×6%)

　　贷：持有至到期投资——利息调整　　　8.89

　　投资收益　　　　　　　　　　　　21.11(527.75×4%)

　　(收到应收利息的分录略)

　　持有至到期投资应该按照摊余成本(而不是按照公允价值)进行后续计量，如果没有出现减值迹象，就不需要考虑该债券的期末公允价值。

　　【该题针对“持有至到期投资的后续计量”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核交易性金融资产的处置。2013年4月18日出售时做的会计处理如下：

　　借：银行存款54

　　贷：交易性金融资产——成本　50

　　——公允价值变动3

　　投资收益　1

　　借：公允价值变动损益3

　　贷：投资收益　3

　　处置时确认的投资收益为1+3=4(万元)。

　　【该题针对“交易性金融资产的处置”知识点进行考核】