四、计算分析题

　　1、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司以拥有的一个离生产基地较远的仓库与乙公司拥有的生产专用设备进行交换，资料如下：

　　(1)甲公司换出：仓库原值350万元，已计提折旧235万元，账面价值115万元，无公允价值。

　　(2)乙公司换出：专用设备原值205万元，已计提折旧100万元，账面价值105万元，无公允价值，支付清理费用0.5万元，税务机关核定的增值税销项税额为17.85万元。

　　假定换入方对所换入的资产均不改变其原用途。双方商定以账面价值为基础，甲公司应收到银行存款10万元。假定不考虑仓库的增值税影响。该交换不具有商业实质、公允价值不能可靠计量。

　　(答案的金额单位以万元表示)

　　<1> 、判断甲公司该交易是否属于非货币性资产交换，如果属于非货币资产交换，则计算甲公司换入固定资产的成本、编制有关非货币资产交换的会计分录。

　　<2> 、判断乙公司该交易是否属于非货币性资产交换，如果属于非货币资产交换，则计算乙公司换入固定资产的成本、编制有关的会计分录。

　　2、A公司与B公司有关非货币性资产交换资料如下：

　　(1)2X10年5月2日，A公司决定与B公司签订协议，进行资产置换，A公司换出其具有完全产权并用于经营出租的写字楼，A公司采用成本模式进行后续计量。B公司换出以交易为目的的短期股票投资。

　　(2)2X10年6月30日，A公司与B公司办理完毕相关所有权转移手续，A公司与B公司资产置换日资料为：

　　①A公司换出：投资性房地产的原值为10 000万元;至2X10年6月30日已计提折旧1 000万元;公允价值为20 000万元，适用的增值税税率为11%;A公司为换入股票另支付10万元的相关税费。

　　②B公司换出：交易性金融资产账面价值为18 000万元(其中成本为12 000万元，公允价值变动为6 000万元);公允价值为21 000万元。B公司为换出股票另支付10万元的相关税费。

　　③置换协议约定，B公司应向A公司支付银行存款1200万元，置换日尚未支付。

　　(3)A公司换入股票投资划分为可供出售金融资产;B公司换入写字楼当日经营出租给某公司，并采用公允价值模式进行后续计量。

　　(4)2X10年7月20日，B公司向A公司支付银行存款1200万元。假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。

　　(5)2X10年12月31日，A公司换入可供出售金融资产的公允价值为22 000万元。

　　(6)2X10年12月31日，B公司换入投资性房地产的公允价值为23 000万元。

　　<1> 、计算资产置换日A公司换入可供出售金融资产的成本。

　　<2> 、编制A公司资产置换日换入可供出售金融资产的会计分录。

　　<3> 、计算资产置换日B公司换入投资性房地产的成本。

　　<4> 、编制资产置换日B公司换入投资性房地产的会计分录。

　　<5> 、编制B公司向A公司支付银行存款的会计分录。

　　<6> 、编制2X10年12月31日，A公司和B公司有关公允价值变动的会计分录。