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2018年中级会计师《中级会计实务》临考提分试卷(2)

来源 :考试网 2018-07-03

  四、计算分析题

  1、甲公司于2×11年1月1日以1 500万元(含支付的相关费用1万元)作为对价,取得乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响。

  2×11年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为4 000万元。取得投资时乙公司的存货(A商品)公允价值为300万元,账面价值为200万元。除此之外,乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。截至2×11年末,该批存货已对外部第三方出售70%。剩余部分在2×12年已全部出售给外部第三方。

  2×11年甲公司销售给乙公司一批B商品,该商品成本为300万元,售价为500万元,截止2×11年末,乙公司将该批商品的40%出售给外部第三方,2×12年将剩余的部分全部出售给第三方。

  2×11年乙公司实现净利润790万元,提取盈余公积20万元。2×12年乙公司发生亏损6 090万元,2×12年乙公司因相关业务增加其他综合收益100万元。假定甲公司账上有应收乙公司长期应收款50万元且乙公司无任何清偿计划。

  2×13年乙公司在调整了经营方向后,扭亏为盈,当年实现净利润500万元。假定不考虑所得税等其他因素的影响。

  <1> 、编制甲公司2×11年该项长期股权投资的有关会计分录;

  <2> 、编制甲公司2×12年该项长期股权投资的有关会计分录;

  <3> 、编制甲公司2×13年该项长期股权投资的有关会计分录。(金额单位以万元表示)

  2、A公司、B公司同为甲公司的子公司。有关资料如下:

  (1)2013年1月1日,A公司以一台生产设备(2009年以后购入)、一批原材料以及发行1000万股普通股作为合并对价,自甲公司取得B公司80%的股份。

  A公司所付出的生产设备原价为1000万元,已计提折旧300万元,未计提减值准备,合并当日的公允价值(计税价格)为500万元;原材料成本为200万元,未计提存货跌价准备,公允价值(计税价格)为300万元;所发行普通股每股面值1元,合并当日每股公允价值3元。A公司为发行普通股支付佣金、手续费共计40万元。

  合并当日,B公司相对于集团最终控制方而言的所有者权益账面价值为3000万元。

  (2)2013年4月20日,B公司宣告分配2012年度现金股利200万元,5月3日A公司收到股利,2013年度B公司实现净利润400万元。

  (3)2014年5月10日,A公司将该项股权投资全部对外出售,取得价款4000万元。

  其他相关资料:A公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同;除增值税外不考虑其他税费。

  (答案中的金额单位用万元表示)

  <1> 、编制A公司上述事项的相关会计分录。

  <2> 、假如A、B公司投资前无关联关系,做出A公司取得长期股权投资时的会计处理。

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