四、计算分析题

　　1、

　　【正确答案】 购建办公楼的账务处理：

　　购入工程物资：

　　借：工程物资800000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)(136000×60%)81600

　　——待抵扣进项税额 (136000×40%) 54400

　　贷：银行存款936000

　　领用工程物资：

　　借：在建工程585000

　　贷：工程物资585000

　　领用自产产品：

　　借：在建工程420000

　　贷：库存商品420000

　　领用原材料：

　　借：在建工程80000

　　贷：原材料80000

　　借：应交税费——待抵扣进项税额　(80000×17%×40%)5440

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 5440

　　辅助生产车间为工程提供劳务支出：

　　借：在建工程60000

　　贷：生产成本——辅助生产成本60000

　　计提工程人员工资：

　　借：在建工程215600

　　贷：应付职工薪酬215600

　　6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账：

　　借：固定资产1360600

　　贷：在建工程1360600

　　将剩余工程物资转作存货：

　　借：原材料215000

　　贷：工程物资215000

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) 14620

　　贷：应交税费——待抵扣进项税额 (215000×17%×40%)14620

　　7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本：

　　借：固定资产39400

　　贷：应付职工薪酬39400

　　【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 2X11年计提折旧的金额

　　=(1400000×2/5)/2=280000(元)

　　借：管理费用280000

　　贷：累计折旧280000

　　2X12年计提折旧的金额

　　=(1400000×2/5)/2+(1400000-1400000×2/5)×2/5/2

　　=448000(元)

　　借：管理费用448000

　　贷：累计折旧448000

　　2X13年计提折旧的金额

　　=(1400000-1400000×2/5)×2/5/2+[1400000-1400000×2/5-(1400000-1400000×2/5)×2/5]×2/5/2

　　=268800(元)

　　借：管理费用268800

　　贷：累计折旧268800

　　【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 2X12年固定资产维修的账务处理为：

　　借：管理费用30000

　　贷：银行存款30000

　　【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 2X13年末未计提减值准备前，账面价值

　　=1400000-280000-448000-268800

　　=403200(元)

　　可收回金额为400000(420000-20000)元。

　　计提减值准备的金额

　　=403200-400000=3200(元)

　　借：资产减值损失3200

　　贷：固定资产减值准备3200

　　【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 至2X14年底该项固定资产的累计折旧金额

　　=280000+448000+268800+400000/2

　　=1196800(元)

　　借：固定资产清理200000

　　累计折旧1196800

　　固定资产减值准备3200

　　贷：固定资产1400000

　　借：固定资产清理30000

　　贷：银行存款30000

　　借：银行存款444000

　　贷：固定资产清理400000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)44000

　　借：固定资产清理170000

　　贷：营业外收入170000

　　【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】