四、计算分析题

　　1.

　　【答案】

　　(1)甲民间非营利组织的会计处理

　　根据协议规定判断，此项交易对于甲民间非营利组织属于受托代理交易。

　　2017年12月10日，收到仪器时

　　借：受托代理资产——理疗仪器　　　 　600 000(30×20000)

　　贷：受托代理负债　　　　　　　　　　　　　　　　 600 000

　　【提示】

　　甲民间非营利组织应当在2017年12月31日资产负债表中单设“受托代理资产”和“受托代理负债”项目，金额均为600000元。同时，应当在会计报表附注中，披露该受托代理业务的情况。

　　(2)甲民间非营利组织的账务处理如下：

　　2017年6月16日，不满足捐赠收入的确认条件，不需进行账务处理。

　　2017年7月31日，按照收到的捐款金额，确认捐赠收入。

　　借：银行存款　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　90 000

　　贷：捐赠收入——限定性收入　　　　　　　　　　　　90 000

　　2017年8月至12月的每个月月末，分别按照收到的捐款金额，确认捐赠收入。会计分录同7月31日。

　　2.

　　【答案】

　　(1)2016年8月12日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　贷：捐赠收入——限定性收入　　　　　　　　　　　　200000

　　(2)2016年9月30日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　15000

　　贷：商品销售收入——非限定性收入　　　 　15000(5000×3)

　　借：业务活动成本　　　　　　　　　　　　 10000(5000×2)

　　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　(3)2016年10月1日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　贷：政府补助收入——限定性收入　　　　　　　　　　 80000

　　——非限定性收入　　　　　　　　　 20000

　　(4)2016年12月31日

　　借：捐赠收入——限定性收入　　　　　　　　　　　　200000

　　政府补助收入——限定性收入　　　　　　　　　　 80000

　　贷：限定性净资产　　　　　　　　　　　　　　　　　280000

　　借：商品销售收入——非限定性收入　　　　　　　　　 15000

　　政府补助收入——非限定性收入　　　　　　　　　 20000

　　贷：非限定性净资产　　　　　　　　　　　　　　　　 35000

　　借：非限定性净资产　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　贷：业务活动成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　(5)2017年1月20日

　　借：业务活动成本　　　　　　　　　　　　　　　　　160000

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　180000

　　由于捐赠收入中的180000元已经实际支付，应转入非限定性净资产，即

　　借：限定性净资产　　　　　　　　　　　　　　　　　180000

　　贷：非限定性净资产　　　　　　　　　　　　　　　　180000

　　2017年1月25日

　　借：限定性净资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　贷：非限定性净资产　　　　　　　　　　　　　　　　 20000