四、计算分析题(2)

　　1.甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。2016年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制。2016年乙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件4万元(不含增值税，下同)。甲公司A商品每件成本为3万元。2016年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为4.4万元;2016年年末结存A商品100件。2016年12月31日，A商品每件可变现净值为3.6万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元。2017年乙公司对外销售A商品20件，每件销售价格为3.6万元。2017年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为2.8万元。2017年年末乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元。

　　要求：

　　编制2016年和2017年与存货有关的抵销分录(编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响)。

　　2.甲公司为乙公司的母公司，2014年3月31日发生如下业务，甲公司以500万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，其销售成本为350万元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产使用。乙公司对该固定资产按3年的使用期限采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。乙公司在固定资产到期清理时实现固定资产清理净收益5万元。不考虑其他因素的影响。

　　要求：编制2014年、2015年、2016年和2017年的合并财务报表中与该项固定资产有关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)