四、计算分析题

　　1.甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2016年为研究一项新技术，发生研发支出500万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为120万元，符合资本化条件的支出为320万元。2016年7月1日该项无形资产研究成功达到预定用途，甲公司预计其使用年限为8年，采用直线法摊销，无残值。税法采用的摊销方法、年限及净残值与会计相同。甲公司2016年实现利润总额2000万元。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。

　　要求：

　　(1)计算甲公司2016年度应交所得税，并编制与确认所得税相关的会计分录。

　　(2)计算甲公司2016年12月31日无形资产的账面价值和计税基础;若其账面价值与计税基础不同产生暂时性差异，判断该暂时性差异是否确认相关递延所得税的影响。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　2. 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2015年6月30日，甲公司将自用房产转作经营性出租且以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产。该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0;截止2015年6月30日该房产已经使用3年，使用期间未计提减值准备;转换日，该房产的公允价值为1000万元。2015年12月31日，其公允价值为1100万元。假定税法对该房产按期计提折旧，税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同。

　　要求：

　　(1)编制2015年6月30日自用房产转换为投资性房地产的会计分录。

　　(2)计算该项投资性房地产2015年12月31日的账面价值和计税基础，并确认相应的所得税影响。

　　(3)编制2015年12月31日确认投资性房地产公允价值变动和相关所得税的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　3.2016年1月1日，长江公司取得新华公司60%的有表决权股份，能够对新华公司实施控制。2016年5月20日，长江公司向新华公司销售一批商品，成本为260万元(未计提跌价准备)，售价为400万元(不含增值税)。至2016年12月31日，该批商品已经对外出售40%，2017年度，新华公司将剩余商品全部对外出售。长江公司和新华公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业取得的存货以历史成本作为计税基础。假定本题中从合并财务报表角度在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素的影响。

　　要求：

　　(1)计算2016年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产，并编制所得税相关的会计分录。

　　(2)计算2017年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产，并编制所得税相关的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)