四 、计算分析题

　　1、正确答案：

　　甲公司会计分录如下：

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　 140(85+55)

　　可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　　　 300

　　投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　 500

　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

　　乙公司会计分录如下：

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　 140(85+55)

　　可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　　　 220

　　——公允价值变动　　　　　　　　　50

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30(300-270)

　　其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　　　　　　60

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 435

　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 390

　　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　 310

　　——公允价值变动　　　　　　　　　　　80

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　答案解析

　　2、正确答案：

　　(1)丁公司重组后应付账款的金额=(3000×1.17-300×1.11-150×1.17-500×2)×(1-20%)=1601.2(万元)，重组后应确认的预计负债金额=1601.2×(5%-3%)×2=64.05(万元)，丁公司应确认的债务重组利得=3000×1.17-300×1.11-150×1.17-500×2-1601.2-64.05=336.25(万元)

　　会计分录：

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3510

　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　无形资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：应付账款——债务重组　　　　　　　　　　　　　1601.2

　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　58.5(150×17%+300×11%)

　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　 500

　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 64.05

　　营业外收入——非流动资产处置利得　　　　　　　　　10

　　——债务重组利得　　　　　　　　　　336.25

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　(2)甲公司重组后应收账款的入账价值=(3000×1.17-300×1.11-150×1.17-500×2)×(1-20%)=1601.2(万元)

　　甲公司确认的资产减值损失=300×1.11+150×1.17+500×2+1601.2+510-3000×1.17=109.7(万元)

　　会计分录：

　　借：应收账款——债务重组　　　　　　　　　　　　　1601.2

　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　58.5(300×11%+150×17%)

　　可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　　　1000

　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 510

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3510

　　资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　 109.7