一、单项选择题

　　1、某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成，注册会计师完成审计并签署审计报告日是2012年4月10日，经董事会批准报表于4月20日对外公布，股东大会召开日为4月25日。按照准则规定，该公司2011年资产负债表日后事项的涵盖期间为(　)。

　　A、2012年1月1日至2012年4月20日

　　B、2012年2月10日至2012年4月10日

　　C、2012年1月1日至2012年2月10日

　　D、2012年2月10日至2012年4月25日

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 资产负债表日后事项涵盖的期间包括：报告年度次年的1月1日或报告期间下一期第一天起至董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期，即以董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。

　　2、甲公司2010年度财务报告于2011年2月25日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2011年4月15日，经董事会批准报表对外公布日是2011年4月22日，实际对外公布日期是2011年4月26日，2011年4月24日，上年末的一项未决诉讼结案，法院判决该公司支付赔偿800万元。董事会再次批准报表对外公布日为2011年4月29日。不考虑其他因素，则该公司2010年度资产负债表日后事项涵盖的期间是(　)。

　　A、2011年1月1日至4月22日

　　B、2011年1月1日至4月26日

　　C、2011年1月1日至4月29日

　　D、2011年1月1日至4月15日

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核日后事项的涵盖期间。因董事会批准报表对外公布日与实际报出日之间发生了重大事项，需要调整财务报表相关项目金额，因此该公司2010年度资产负债表日后事项涵盖的期间为2011年1月1日至4月29日。

　　3、甲企业2×11年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理;同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10 日甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30 日。甲企业对此业务的正确处理是(　)。

　　A、作为2×10年资产负债表日后事项的调整事项

　　B、作为2×10年资产负债表日后事项的非调整事项

　　C、作为2×11年资产负债表日后事项的调整事项

　　D、作为2×11年当期正常的销售退回事项

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 该事项属于2×11年当期正常事项，它不符合资产负债表日后事项定义，不属于企业的资产负债表日后事项，所以应该选择D选项。

　　4、2012年12月31日，W公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。2013年3月12日，法院对该起诉讼判决，W公司应赔偿S公司300万元，W公司和S公司均不再上诉，款项已经支付。W公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金，2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。假设此时尚未进行所得税汇算清缴，不考虑其他因素，该事项导致W公司2012年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额为(　)万元。

　　A、75

　　B、7.5

　　C、60

　　D、67.5

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 报告年度末确认预计负债时，税法不认可，所以当时产生了400万元的可抵扣暂时性差异，确认了递延所得税资产。日后期间，针对法院实际判决的赔偿金额，税法是认可的，即允许税前扣除的赔偿金额是300万元，所以要以300万元为基础计算调减的应交所得税。该事项导致资产负债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额=100×75%×90%=67.5(万元)

　　账务处理如下：

　　借：预计负债 400

　　贷：以前年度损益调整 100

　　其他应付款 300

　　借：其他应付款 300

　　贷：银行存款 300

　　借：以前年度损益调整 100

　　贷：递延所得税资产 100

　　借：应交税费——应交所得税 75

　　贷：以前年度损益调整 75

　　借：以前年度损益调整 75

　　贷：盈余公积 7.5

　　利润分配——未分配利润 67.5

　　5、甲公司2010年10月10日向乙公司销售一批商品，含税价款为468万元，销售成本为350万元，截止2010年12月31日尚未收到上述款项，甲公司按其余额的5%计提了坏账准备。2011年2月28日，乙公司以产品质量不符合合同标准为由将上述商品退回。甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年4月30日，2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日，所得税适用税率为25%。甲公司对此项退货业务不正确的处理是(　)。

　　A、作为资产负债表日后事项中的调整事项处理

　　B、冲减2010年度的收入、成本等项目

　　C、递延所得税资产减少5.85万元，应交所得税减少12.5万元

　　D、递延所得税资产增加6.65万元

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 甲公司应将该事项作为调整事项处理，冲减2010年的收入、成本、税金及应收账款，调减应交所得税12.5[(400-350)×25%]万元，同时转回资产负债表日对该笔应收账款确认的递延所得税资产5.85(468×5%×25%)万元。本题会计分录为：

　　借：以前年度损益调整 400

　　应交税费——应交增值税(销项税额)68

　　贷：应收账款 468

　　借：库存商品 350

　　贷：以前年度损益调整 350

　　借：坏账准备 (468×5%)23.4

　　贷：以前年度损益调整 23.4

　　借：以前年度损益调整 (468×5%×25%)5.85

　　贷：递延所得所得税资产 5.85

　　借：应交税费——应交所得税[(400-350)×25%]12.5

　　贷：以前年度损益调整 12.5

　　以前年度损益调整结转留存收益的分录略。

　　6、报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是(　)。

　　A、冲减发生退货当期的主营业务收入

　　B、调整报告年度年初未分配利润

　　C、调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本

　　D、计入前期损益调整项目

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。分录是：

　　借：以前年度损益调整——营业收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　贷：应收账款等

　　借：库存商品

　　贷：以前年度损益调整——营业成本

　　借：应交税费——应交所得税

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用

　　根据第1、2笔分录可知，需要调整调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本 。

　　7、甲公司2×10年度财务报表于2×11年4月20日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×10年12月31日应收乙公司账款2 000万元，当日对其计提坏账准备200万元。2×11年2月20日，甲公司获悉乙公司已向法院申请破产，应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素，上述日后事项对2×10年未分配利润的影响金额是(　)万元。

　　A、-180

　　B、-1 620

　　C、-1 800

　　D、-2 000

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查日后调整事项的会计处理。减少未分配利润的金额=(2 000-200)×(1-10%)=1 620(万元)。本题会计分录为：

　　借：以前年度损益调整——资产减值损失1 800

　　贷：坏账准备 1 800

　　借：盈余公积 180

　　利润分配——未分配利润 1 620

　　贷：以前年度损益调整 1 800

　　8、甲公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月25日。2013年3月2日，甲公司发现2012年度一项财务报表舞弊或差错，该公司应调整(　)。

　　A、2012年资产负债表的期末余额

　　B、2012年资产负债表的年初余额

　　C、2012年利润表上期金额

　　D、2013年资产负债表的期末余额和本年累计数及本年实际数

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 此调整事项，应调整利润表的本期金额，不是上期金额。

　　9、A公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月30日。A公司2013年1月6日向乙公司销售一批商品并确认收入。2013年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。A公司对此项退货业务正确的处理方法是(　)。

　　A、冲减2013年1月份收入、成本和税金等相关项目

　　B、冲减2013年2月份收入、成本和税金等相关项目

　　C、作为2012年资产负债表日后事项中的调整事项处理

　　D、作为2012年资产负债表日后事项中的非调整事项处理

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 此业务不属于资产负债表日后事项，作为当期业务处理，冲减2013年2月份收入、成本和税金等相关项目。

　　10、下列发生于资产负债表日后期间的事项中，属于调整事项的有(　)。

　　A、日后期间发现报告年度重大会计差错

　　B、外汇汇率发生较大变动

　　C、在日后期间满足收入确认条件的商品销售业务

　　D、公司支报告年度的财务报告审计费

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 某个事项是资产负债表日后调整事项还是非调整事项，关键看该事项表明的情况在资产负债表日或之前是否已经存在。A项重大会计差错在资产负债表日已经存在，所以属于调整事项;C项虽然商品发出的时间是在资产负债表日前，但是在资产负债表日却没有确认收入，下一年度才满足收入确认条件，才能确认收入，所以对于能够确认收入的事项在资产负债表日是不存在的，所以不属于资产负债表日后调整事项，而属于本期的正常事项。

　　11、甲上市公司2011年度财务报告批准报出日为2012年4月10日。公司在2012年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是(　)。

　　A、公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年年末已确认预计负债30万元

　　B、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

　　C、公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股送3股

　　D、公司支付2011年度财务报告审计费50万元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，水灾是日后期间新发生的事项，与报告年度无关，但因有重大影响，所以是日后非调整事项;选项C，是日后期间发生的事项，属于日后非调整事项;选项D，属于2012年的正常事项，不是资产负债表日后事项。

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