A公司2007年11月销售给B企业一批产品，销售价格2000万元(不含应向购买方收取的增值税额)，销售成本1600万元，贷款于当年12月31日尚未收到。2007年12月25日接到B企业通知，B企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商解决问题，并与B企业协商解决办法。A公司在编制2007年度资产负债表时，将该应收账款2340万元(包括向购买方收取的增值税额)列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2008年2月8日双方协商未成，A公司收到B企业通知，该批产品已经全部退回。A公司于2008年2月10日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用的发票联和税款抵扣联(假设该商品增值税税率17%，A公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素)。A公司已经被税务部门批准在应收款项余额5‰的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除，除应收B企业账款应计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。A公司所得税采用资产负债表债务法核算，2008年2月15日完成了2007年所得税汇算清缴。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积。假定在退货发生前，A公司已计算2007年的应交所得税和递延所得税。

　　要求：对上述事项进行账务处理，并说明对2007年度会计报表相应项目的调整数(不考虑现金流量表)。

　　【正确答案】 (1)调整销售收入

　　借：以前年度损益调整-调整主营业务收入　　　　2000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　　　　340

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340

　　(2)调整坏账准备余额

　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　117(2340×5%)

　　贷：以前年度损益调整-调整资产减值损失　　　　　117

　　(3)调整销售成本

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

　　贷：以前年度损益调整-调整主营业务成本　　　　　1600

　　(4)调整应交所得税

　　借：应交税费-应交所得税　　　　　　128.139

　　贷：以前年度损益调整-调整所得税费用　128.139(2000-1600-2340×5‰)×33%

　　(5)调整原已确认的递延所得税资产

　　借：以前年度损益调整-调整所得税　　34.749

　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　34.749(2340×5%-2340×5‰)×33%

　　(6)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

　　借：利润分配-未分配利润　　　　　　189.61

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　189.61(2000-1600-117-128.139+34.749)

　　(7)调整利润分配有关数字

　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　18.961

　　贷：利润分配-未分配利润　　　　　　　18.961(189.61×10%)

　　(8)调整报告年度会计报表相关项目的数字

　　①资产负债表项目的调整

　　调整应收账款2223万元;调增库存商品1600万元;调整递延所得税34.749万元;调整应交增值税340万元(合计调减应交税费468.139万元);调减盈余公积18.961万元;调减未分配利润170.649万元。

　　②利润表及所有者权益变动表项目的调整

　　调减主营业务收入2000万元;调减主营业务成本1600万元;调减资产减值损失117万元;调减所得税费用93.39万元(128.139-34.749);调减提取法定盈余公积18.961万元(189.61×10%);调减未分配利润170.649万元。

　　【该题针对“调整事项的处理”知识点进行考核】