西城公司为营业税改征增值税试点地区的一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。西城公司除生产销售商品外，还对外提供劳务。2012年12月，西城公司发生如下交易和事项：

　　(1)12月1日，西城公司为G公司提供运输劳务，开出的货物运输业增值税专用发票上注明的销售额为300万元，增值税征收率为11%，款项尚未收到;同时，西城公司将该项运输业务的一部分，以44.4万元的价格转分给不属于营业税改增值税试点地区的一般纳税人H公司，收到H公司开出的货物运输业营业税发票，款项尚未支付。

　　(2)12月2日，西城公司向A公司销售一批甲产品，销售价格为2000万元，并开具增值税专用发票。为尽早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。西城公司甲产品的成本为1500万元。12月5日，西城公司收到A公司支付的货款。

　　(3)12月5日，西城公司与B公司签订合同。合同约定：西城公司接受B公司委托为其进行乙电子产品研发业务，合同价格为100万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日止，西城公司为该研发合同共发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务，西城公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。

　　(4)12月6日，西城公司收到一批因质量问题而被W公司退回的货物，西城公司已将货款退还W公司。该批货物系西城公司于2011年销售给W公司的，售价为100万元，成本为60万元，W公司已于发货当日支付货款。

　　(5)12月3日，西城公司与C公司签订合同。合同约定：西城公司向C公司销售Z产品一台，销售价格为2000万元;西城公司承诺C公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月31日，西城公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到C公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，西城公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为1600万元。

　　(6)12月3日，西城公司采用分期收款方式向D公司销售A产品一台，销售价格为2600万元，分4次于每年12月3日等额收取，第一次收款时间为2013年12月3日。西城公司A产品的成本为1800万元。A产品已于同日发出，未开具增值税专用发票，该产品在现销方式下的公允价值为2300万元。西城公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为5%。

　　(7)12月5日，西城公司与E公司签订合同，向E公司销售B产品1000台，销售价格为每台4万元。同时双方又约定，如果E公司于当日付款，则4个月内有权退货。B产品成本为每台3万元。同日，西城公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到E公司支付的款项。西城公司预计退货率为30%。至年末E公司发生退货100台，西城公司支付退货款并将退回商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。

　　(8)12月10日，西城公司与F公司签订产品销售合同。合同规定：西城公司向F公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为6000万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定F公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为5000万元。12月25日，西城公司将产品运抵F公司，西城公司当日开始安装调试工作;预计2013年2月10日产品安装调试完毕。西城公司至年末已发生安装费用100万元，均为职工薪酬。

　　要求：编制2012年12月西城公司上述的交易或事项的会计分录。

　　[答案]

　　(1)12月1日：

　　借：应收账款 [300×(1+11%)]333

　　贷：主营业务收入 300

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 33

　　借：主营业务成本 40

　　应交税费——应交增值税——营改增抵减的销项税额 4.4

　　贷：应付账款 44.4

　　(2)12月2日：

　　借：应收账款 2340

　　贷：主营业务收入 2000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 340

　　借：主营业务成本 1500

　　贷：库存商品 1500

　　12月5日：

　　借：银行存款 2300

　　财务费用 (2000×2%)40

　　贷：应收账款 2340

　　(3)12月31日：

　　借：劳务成本 50

　　贷：应付职工薪酬 50

　　借：应收账款 50

　　贷：主营业务收入 50

　　借：主营业务成本 50

　　贷：劳务成本 50

　　(4)12月6日：

　　借：主营业务收入 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　贷：银行存款 117

　　借：库存商品 60

　　贷：主营业务成本 60

　　(5)12月31日：

　　借：银行存款 2340

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 340

　　预收账款 2000

　　借：发出商品 1600

　　贷：库存商品 1600

　　(6)12月3日：

　　借：长期应收款 2600

　　贷：主营业务收入 2300

　　未实现融资收益 300

　　借：主营业务成本 1800

　　贷：库存商品 1800

　　12月31日：

　　借：未实现融资收益 [2300×5%/12]9.58

　　贷：财务费用 9.58

　　(7)12月5日：

　　借：银行存款 4680

　　贷：主营业务收入 4000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 680

　　借：主营业务成本 3000

　　贷：库存商品 3000

　　12月31日：

　　借：主营业务收入 (300×4)1200

　　贷：主营业务成本 (300×3)900

　　预计负债 300

　　借：库存商品 (100×3)300

　　应交税费——应交增值税(销项税额)68(100×4×17%)

　　预计负债100

　　贷：银行存款(100×4×1.17)468

　　(8)12月25日：

　　借：发出商品 5000

　　贷：库存商品 5000

　　支付费用时：

　　借：劳务成本 100

　　贷：应付职工薪酬 100

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