11. 下列各项中，构成取得固定资产成本的有(　　)。

　　A.购买固定资产时交纳的契税

　　B.自行建造办公楼所领用的原材料所负担的增值税

　　C.核电站等特殊行业的特定资产，存在的弃置费用

　　D.一般纳税人购买设备支付的增值税进项税额

　　[答案]ABC

　　[解析]选择D，计入应交税费——应交增值税(进项税额)。

　　12. 下列各事项中，计税基础等于账面价值的有(　　)。

　　A.应付的购货合同违约金 B.计提的国债利息

　　C.因产品质量保证计提的预计负债 D.应付的税收滞纳金

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C，按照税法的有关规定，企业因产品质量保证确认的预计负债，实际发生时可以税前列支，计税基础为零，不等于账面价值。

　　13. 下列有关负债账面价值和计税基础的确定中，正确的有(　　)。

　　A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0

　　B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，则该项预计负债的账面价值为500万元，计税基础是0

　　C.企业收到客户的一笔款项60万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为60万元，计税基础为0

　　D.企业当期期末确认应付职工薪酬200万元，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的合理部分为180万元，剩余的部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的账面价值为200万元，计税基础也是200万元

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B的计税基础为500万元。因为企业因债务担保确认的预计负债，实际发生时，税法也是不允许税前扣除的，所以计税基础=账面价值500-预计未来期间税前可以扣除的金额0=500(万元)。

　　14. 下列有关会计差错的处理中，符合现行会计准则规定的有(　　)。

　　A.对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额

　　B.对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益

　　C.对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目

　　D.对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错，应作为资产负债表日后非调整事项处理

　　[答案]ABC

　　[解析]对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理，选项D错误。

　　15. 下列说法中，正确的有(　　)。

　　A.因非同一控制下的企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数

　　B.因同一控制下的企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应调整合并资产负债表的期初数

　　C.母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用和利润纳入合并利润表

　　D.因同一控制下的企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A，因非同一控制下的企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。

　　16. 根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定，下列各项目中，属于货币性资产的有(　　)。

　　A.存出投资款 B.股权投资

　　C.信用卡存款 D.准备持有至到期的债券投资

　　[答案]ACD

　　[解析]货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括库存现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。存出投资款和信用卡存款是其他货币资金，属于货币性资产。股权投资，没有到期日，且回收的金额不确定，因此属于非货币性资产。

　　17. 下列关于企业发行一般公司债券的会计处理，正确的有(　　)。

　　A.无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均应按债券面值记入“应付债券——面值”科目

　　B.实际收到的款项与面值的差额，应记入“应付债券——利息调整”明细科目

　　C.对于利息调整，企业应在债券存续期间内选用实际利率法或直线法进行摊销

　　D.资产负债表日，企业应按应付债券的面值和实际利率计算确定当期的债券利息费用

　　[答案]AB

　　[解析]利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销，选项C错误;资产负债表日，对于应付债券，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用，选项D不正确。

　　18. 下列资产负债表日后期间发生的事项属于调整事项的有(　　)。

　　A.在资产负债表日后取得确凿证据，证实某项资产在资产负债表日已发生了减值

　　B.报告年度已确认销售收入的货物被退回

　　C.增发股票

　　D.对某一企业进行巨额投资

　　[答案]AB

　　[解析]选项C.D不影响报告年度的报表，但对财务报告使用者具有重大参考作用，因此属于非调整事项。

　　19. 下列关于可收回金额的说法中，正确的有(　　)。

　　A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较高者为可收回金额

　　B.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值

　　C.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额

　　D.以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生该减值迹象的，需重新估计资产的可收回金额

　　[答案]ABC

　　[解析]本题考核资产可收回金额的计量。选项D，以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生该减值迹象的，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。

　　20. 在已确认减值损失的资产价值恢复时，下列资产的减值损失可以通过损益转回的有(　　)。

　　A.持有至到期投资的减值损失

　　B.贷款及应收款项的减值损失

　　C.可供出售权益工具投资的减值损失

　　D.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资

　　[答案]AB

　　[解析]按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应该通过资本公积转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。