8. 甲公司2008年度发生的管理费用为2 200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为()万元。

　　A.105

　　B.455

　　C.475

　　D.675

　　[答案]B

　　[解析]甲公司2008年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额=2 200-950-25-420-350=455(万元)。

　　9. 甲公司为建造厂房于2008年4月1日从银行借入2 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%。2008年7月1日，甲公司采取出包方式委托A公司为其建造该厂房，并预付了1 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2008年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。2008年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元(其中下半年获得收益6万元，假定每月实现的收益是均衡的)，该项厂房建造工程在2008年度应予资本化的利息金额为()万元。

　　A.18

　　B.84

　　C.20

　　D.80

　　[答案]A

　　[解析]本题中开始资本化的时点为2008年7月1日，2008年8月1日至11月30日停工期间应暂停资本化，故资本化期间一共是2个月(7月份和12月份)。所以该项厂房建造工程在2008年度应予资本化的利息金额=2 000×6%×2/12-6/6×2=18(万元)。

　　10. A公司于2009年1月1日购入B公司股票，占B公司实际发行在外股数的30%，A公司采用权益法核算此项投资。取得投资时B公司一项固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2009年1月1日B公司的无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，B公司其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2009年5月21日A公司将其一批存货销售给B公司，售价为200万元，成本120万元。截止2009年末，B公司未将该批存货出售给独立的第三方。B公司2009年实现的净利润为1 000万元。假设不考虑其他因素，则2009年末A公司应确认的投资收益为()万元。

　　A.915

　　B.274.5

　　C.298.5

　　D.995

　　[答案]B

　　[解析]2009年末A公司应确认的投资收益=[1 000-(300-200)/10+(100-50)/10-(200-120)]×30%=274.5(万元)

　　11. 下列项目中，应作为管理费用核算的有()。

　　A.非正常原因造成的工程物资盘亏净损失

　　B.计提的无形资产减值准备

　　C.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费

　　D.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费

　　[答案]D

　　[解析]选项A，非正常原因造成的工程物资盘亏净损失应计入营业外支出;选项B，计提的无形资产减值准备应计入资产减值损失;选项C，属于承租人发生的初始直接费用，应计入租入资产成本。承租人发生的初始直接费用通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等。

　　12. 某企业2007年和2008年归属于普通股股东的净利润分别为200万元和300万元，2007年1月1日发行在外的普通股100万股，2007年4月1日按市价新发行普通股20万股，2008年7月1日分派股票股利，以2007年12月31日总股本120万股为基数每10股送3股，假设不存在其他股数变动因素。则2008年度比较利润表中基本每股收益2007年和2008年的金额分别是()元。

　　A.1.67和1.92

　　B.1.27和1.41

　　C.1.34和1.92

　　D.1.34和2.17

　　[答案]C

　　[解析]2008年度比较利润表中基本每股收益的计算如下：

　　2008年度发行在外普通股加权平均数=(100+20+36)×12÷12=156(万股)

　　2007年度发行在外普通股加权平均数=100×1.3×12÷12+20×1.3×9÷12=149.5(万股)

　　2008年度基本每股收益=300÷156=1.92(元)

　　2007年度基本每股收益=200÷149.5=1.34(元)

　　13. 下列说法中，不正确的是()。

　　A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，一般应当确认为预计负债

　　B.待执行合同均属于或有事项

　　C.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债

　　D.待执行合同变成亏损合同时，无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债

　　[答案]B

　　[解析]企业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务的合同，如商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等，均属于待执行合同。待执行合同不属于或有事项准则规范的内容，但待执行合同变成亏损合同的，应当作为本准则规范的或有事项。

　　14. A公司2011年12月10日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计2 500万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为2 000万元。2007年12月购入该固定资产，原价为5 000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，则该项固定资产更换部件相关会计处理表述不正确的是()。

　　A.该项固定资产进行更换前的账面价值为3 000万元转入在建工程

　　B.该项固定资产进行更换发生的后续支出2 500万元应予以资本化

　　C.该项固定资产被更换部件的账面价值1 200万元应计入营业外支出

　　D.该项固定资产进行更换后的账面价值为5 500万元

　　[答案]D

　　[解析]本题考核固定资产后续支出的核算。对该项固定资产进行更换前的账面价值=5 000-5 000/10×4=3 000(万元)加上：发生的后续支出2 500万元减去：被更换部件的账面价值=2 000-2 000/10×4=1 200(万元)对该项固定资产进行更换后的账面价值=3 000+2 500-1 200=4 300(万元)

　　15. 甲公司将一栋商业大楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行计量，税法对其成本模式计量口径是认可的。2008年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价6 000万元，已计提折旧3 500万元，当日该大楼的公允价值为7 000万元。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，按资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%，则甲公司因此调整2008年初未分配利润()万元。

　　A.3 037.5

　　B.4 050

　　C.4 500

　　D.1 485

　　[答案]A

　　[解析]甲公司所做会计分录是：

　　借：投资性房地产――成本 7 000

　　投资性房地产累计折旧 3 500

　　贷：投资性房地产 6 000

　　递延所得税负债 (4 500×25%)1 125

　　盈余公积 (4 500×75%×10%)337.5

　　利润分配――未分配利润 (4 500×75%×90%)3 037.5

　　16. A公司2010年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元，共计150万元。其中满足资本化条件的是120万元。2010年7月16日，A公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费2万元，律师费3万元，但使用寿命不能合理确定。2011年12月31日该项专利权的可收回金额为80万元，假定不考虑其他因素的影响，A公司应就该专利权计提的减值准备为()万元。

　　A.0

　　B.40

　　C.45

　　D.34

　　[答案]C

　　[解析]因使用寿命不确定，所以不需要摊销，A公司应计提的减值准备为120+2+3-80=45(万元)。

　　17. A公司是一家科技有限公司，属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人，主要从事科研教育业务。2013年2月，A公司为甲公司提供科教服务，开出的增值税专用发票上注明的销售额为3 600万元，增值税税额为216万元，增值税征收率为6%，款项尚未收到;当月，A公司将部分科教业务，以888万元的价格转分给不属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人乙公司，收到乙公司开出营业税发票，款项尚未支付。则因A公司接受乙公司的科教服务，可抵减的增值税额是()万元。

　　A.216

　　B.50.26

　　C.166.26

　　D.266.26

　　[答案]B

　　[解析](1)A公司为甲公司提供科教服务

　　借：应收账款——甲公司 3 816

　　贷：主营业务收入 3 600

　　应交税费——应交增值税——销项税额 216

　　(2)A公司接受乙公司提供的科教服务

　　借：主营业务成本 837.74

　　应交税费——应交增值税——营改增抵减的销项税额 50.26

　　贷：应付账款——乙公司 888

　　按规定允许扣减销售额而减少的销项税额=888/(1+6%)×6%=50.26(万元)

　　18. 某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则大地公司下列处理中正确的是()。

　　A.无偿取得，不需要确认

　　B.按照名义金额1元计量

　　C.按照甲公司估计的公允价值计量

　　D.按照该市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量

　　[答案]B

　　[解析]在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(1元)计量。

　　19. 甲公司有一条生产线由A、B、C、D四台设备组成，这四台设备无法单独使用，不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组来管理。2013年年末对该资产组进行减值测试，资产组的账面价值为600万元，其中A、B、C、D设备的账面价值分别为160万元、140万元、100万元、200万元。A设备的公允价值减去处置费用后净额为142万元，无法获知其未来现金流量现值;其他三台设备无法获取其可收回金额。甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为450万元，预计未来现金流量的现值为350万元。则A设备应承担的损失额为()万元。

　　A.40

　　B.18

　　C.36

　　D.20

　　[答案]B

　　[解析]①该资产组的可收回金额为450万元，应计提减值准备150(600-450)万元;②按账面价值比例，A设备应承担的损失=150×(160/600)=40(万元)，分担损失后其账面价值为120(160-40)万元，低于其可收回金额142万元，不符合资产组损失的分配原则，因此A设备应承担的损失=160-142=18(万元)。

　　20. 2012年12月31日，某事业单位有关收支科目的余额有：事业收入和上级补助收入本月发生额中的非专项资金收入分别为200万元和400万元，经营收入的贷方余额为300万元，事业支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出的借方余额为300万元，经营支出的借方余额为350万元。不考虑其他因素，则2012年年末转入“非财政补助结余分配”科目的金额为()万元。

　　A.300

　　B.250

　　C.-50

　　D.350

　　[答案]A

　　[解析]事业结余=(400+200)-300=300(万元)，经营结余=300-350=-50(万元)，经营结余为亏损，不转入非财政补助结余分配，所以转入非财政补助结余分配的金额为300万元。