中级会计师

导航

2018年中级会计职称会计实务计算题专项练习及答案12

来源 :考试网 2017-12-19

  A公司于2007年1月1日开始研发某项新型技术,在研发过程中发生各种支出总计80万元,其中,符合资本化条件的支出为50万元。2007年12月31日,该项新型技术达到预定用途。按照税法规定,A公司上述研发支出中费用化部分可以按150%于当期加计扣除,对于资本化支出按150%在以后期间按期摊销。无形资产采用直线法进行摊销,使用寿命为5年,预计无残值,摊销方法及年限等与税法上相同。A公司2007年适用的所得税税率为33%,2008年及以后各期适用的税率为25%。A公司2007年和2008年实现的税前会计利润分别为500万元和800万元。A公司在2007年及2008年没有发生其他纳税调整事项,假定无形资产从2008年1月开始摊销。

  要求:

  (1)确定无形资产的入账价值并做相应的会计处理;

  (2)计算2007年的应交所得税、递延所得税余额,并做相关会计处理;

  (3)计算确定2008年的应交所得税、递延所得税余额,并做相关会计处理。

  [答案] (1)2007年12月31日,无形资产达到预定可使用状态,其入账价值为50万元。

  借:无形资产          50

  管理费用          30

  贷:研发支出——资本化支出    50

  ——费用化支出   30

  (2)2007年12月31日

  应纳税所得额=500-30×50%=485(万元)

  应交所得税=485×33%=160.05(万元)

  无形资产的账面价值为50万元,计税基础为75(50×150%)万元,产生可抵扣暂时性差异25万元,但因无形资产初始确认时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,所以不需确认递延所得税资产。

  借:所得税费用           160.05

  贷:应交税费——应交所得税     160.05

  (3)2008年12月31日

  应纳税所得额=800-75/5+50/5=795(万元)

  应交所得税=795×25%=198.75(万元)

  无形资产的账面价值为40万元,计税基础为60万元,可抵扣暂时性差异余额20万元,但因无形资产初始确认时没有确认递延所得税,所以这时也不用转回递延所得税。

  借:所得税费用            198.75

  贷:应交税费——应交所得税     198.75

  [该题针对“递延所得税”,“无形资产计税基础的确定”知识点进行考核]

  会计从业考试取消,初级会计职称成为入门必备,中级会计职称证书含金量高涨,考试网推出通关无忧套餐,提前备考2018中级会计职称考试,一次成功取证不是问题>>>查看详细课程试听视频

  编辑推荐:2017年中级会计职称证书领取时间 成绩查询入口 成绩合格标准

  2018年中级会计师报名时间 中级会计师考试时间 中级会计师报考条件

  备考专栏:2017年中级会计师考试真题及答案 中级会计师考试题库

  2018年中级经济法考试模拟题 中级会计实务真题 中级财务管理题库

  中级会计职称考试群致力于解决学员学习问题,提供最新资讯、资料下载、老师1V1解答等,考生可以点击加入中级会计职称考试群:928029464中级会计职称考试

手机QQ扫描二维码立即加群

中级会计职称考试群

分享到

相关推荐