2018年中级会计职称会计实务计算题专项练习及答案3
来源 :考试网 2017-12-15
中M公司2007年1月1日购入某公司于当日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为10%，M公司实际支付106万元。该债券每年年末付息一次，最后一年归还本金并支付最后一次利息，假设M公司按年计算利息。实际利率为7.6889%。
要求：做出相关的会计处理。
[答案] (1)2007年1月1日购入时
借：持有至到期投资——成本 100
——利息调整 6
贷：银行存款 106
(2)2007年12月31日计算应收利息和确认利息收入
①该债券名义利率=10%，年应收利息=票面金额100万元×票面利率10%=10(万元)。
②该债券的实际利率 r=7.6889%。
③计算利息收入(实际利率法)
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项目 |
应收利息 |
利息收入 |
利息调整摊销额 |
本金（摊余成本） |
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①＝面值× 票面利率 |
②＝上一期④×实际利率 |
③＝①－② |
④＝上一期④－③ | |
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2007.1.1 |
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106 |
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2007.12.31 |
10 |
8.15 |
1.85 |
104.15 |
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2008.12.31 |
10 |
8.01 |
1.99 |
102.16 |
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2009.12.31 |
10 |
7.84 |
2.16 |
100 |
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合计 |
30 |
24 |
6 |
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借：应收利息 10
贷：投资收益 8.15
持有至到期投资——利息调整1.85
借：银行存款 10
贷：应收利息 10
(3)2008年12月31日计算应收利息和确认利息收入
借：应收利息 10
贷：投资收益 8.01
持有至到期投资——利息调整1.99
借：银行存款 10
贷：应收利息 10
(4)2009年12月31日计算应收利息和确认利息收入，收回本金
借：应收利息 10
贷：投资收益 7.84
持有至到期投资——利息调整2.16
借：银行存款 110
贷：持有至到期投资——成本100
应收利息 10
[该题针对“持有至到期投资后续计量”知识点进行考核]