四、计算题

　　1

　　[答案] (1)根据资料(1)编制2008年至2010年有关内部销售存货的抵销分录

　　2008年

　　借：营业收入 600

　　贷：营业成本 400

　　固定资产—原价 200

　　借：固定资产—累计折旧 10(200/10/2)

　　贷：管理费用 10

　　2009年

　　借：未分配利润—年初 200

　　贷：固定资产—原价 200

　　借：固定资产—累计折旧 10

　　贷：未分配利润—年初 10

　　借：固定资产—累计折旧 20(200/10)

　　贷：管理费用 20

　　2010年

　　借：未分配利润—年初 200

　　贷：营业外收入 200

　　借：营业外收入 30(200/10/2+200/10)

　　贷：未分配利润—年初 30

　　借：营业外收入 5(200/10×3/12)

　　贷：管理费用 5

　　(2)根据资料(2)编制2008年至2010年有关内部销售无形资产的抵销分录

　　2008年

　　借：营业外收入 250(400-300/10×5)

　　贷：无形资产—原价 250

　　借：无形资产—累计摊销 25(250/5/2)

　　贷：管理费用 25

　　2009年

　　借：未分配利润—年初 250

　　贷：无形资产—原价 250

　　借：无形资产—累计摊销 25(250/5/2)

　　贷：未分配利润—年初 25

　　借：无形资产—累计摊销 50(250/5)

　　贷：管理费用 50

　　2010年

　　借：未分配利润—年初 250

　　贷：无形资产—原价 250

　　借：无形资产—累计摊销 75

　　(250/5/2+250/5)

　　贷：未分配利润—年初 75

　　借：无形资产—累计摊销 50(250/5)

　　贷：管理费用 50

　　(3)根据资料(3)编制2008年至2010年有关内部销售固定资产的抵销分录

　　2008年

　　借：固定资产—原价 20

　　贷：营业外支出 20

　　借：管理费用 1.25

　　贷：固定资产—累计折旧 1.25(20/4×3/12)

　　2009年

　　借：固定资产—原价 20

　　贷：未分配利润—年初 20

　　借：未分配利润—年初 1.25

　　贷：固定资产—累计折旧 1.25

　　借：管理费用 5

　　贷：固定资产—累计折旧 5(20/4)

　　2010年

　　借：固定资产—原价 20

　　贷：未分配利润—年初 20

　　借：未分配利润—年初 6.25

　　贷：固定资产—累计折旧 6.25

　　(20/4×3/12+20/4)

　　借：管理费用 5

　　贷：固定资产—累计折旧 5

　　2

　　[答案] (1)2008年抵销分录

　　先按权益法调整长期股权投资的账面余额：

　　4. 000-1 000×80%+100×80%=3 280(万元)

　　借：股本 4 000

　　资本公积 1 100

　　未分配利润——年末 -1 000

　　贷：长期股权投资 3 280

　　少数股东权益 820

　　借：投资收益 -800

　　少数股东损益 -200

　　贷：未分配利润——年末 -1 000

　　借：营业收入 800

　　贷：营业成本 800

　　借：营业成本 100

　　贷：存货 100

　　借：存货——存货跌价准备 50

　　贷：资产减值损失 50

　　(2)2009年抵销分录

　　按权益法调整长期股权投资的账面余额

　　=3 280-500×80%-50×80%=2 840(万元)

　　借：股本 4 000

　　资本公积 1 050

　　未分配利润——年末 -1 500

　　贷：长期股权投资 2 840

　　少数股东权益 710

　　借：投资收益 -400

　　少数股东损益 -100

　　未分配利润——年初 -1 000

　　贷：未分配利润——年末 -1 500

　　借：营业收入 600

　　贷：营业成本 552

　　固定资产——原价 48

　　借：固定资产——累计折旧 6[(48/4)×(6/12)]

　　贷：管理费用 6

　　借：未分配利润——年初 100

　　贷：营业成本 100

　　借：营业成本 40

　　贷：存货 40

　　借：存货——存货跌价准备 50

　　贷：未分配利润——年初 50

　　借：营业成本 30

　　贷：存货——存货跌价准备 30

　　借：存货——存货跌价准备 20

　　贷：资产减值损失 20