2018年中级会计实务章节试题及答案之所得税
来源 :考试网 2017-12-04
中一、单项选择题
1
[答案] B
[解析] 因税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。所以2009年末该项交易性金融资产的计税基础为135万元。
[该题针对“交易性金融资产的计税基础”知识点进行考核]
2
[答案] D
[解析] 2009年末，企业外购的无形资产A计税基础=150—150×(5/15)=100(万元)。
无形资产B是企业自主研发的，税法规定其研发支出中开发阶段发生的符合资本化条件的部分，加计按150%在以后期间分期摊销，即 80×150%=120(万元)允许在以后期间分期摊销，所以未来期间可税前扣除的金额为120万元，尚未开始摊销，计税基础为120万元，故本题答案为D。
[该题针对“无形资产计税基础的确定”知识点进行考核]
3
[答案] D
[解析] 选项ABC形成非暂时性差异。
[该题针对“暂时性差异的判断”知识点进行考核]
4
[答案] A
[解析] 企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般也不计入应纳税所得额，即计税基础=账面价值;但是某些情况下，会计上不符合收入的确认条件，而税法规定应该计入当期应纳税所得额时，产生暂时性差异，即负债的账面价值大于计税基础，确认递延所得税资产。本题从A客户收取的预付款项，按照税法的规定该款项属于当期的应纳税所得额。所以确认递延所得税资产=1 000×25%=250(万元)。
[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]
5
[答案] C
[解析] 企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值;税法上需要按照税法规定对该房地产计提折旧
因此2009年末，该写字楼的账面价值为1 600万元;计税基础=1 200-1 200/20=1 140(万元)，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异(1 600-1 140)460万元，应确认递延所得税负债=460×25%=115(万元)。
[该题针对“递延所得税负债确认”知识点进行考核]
6
[答案] D
[解析] 本期计入到递延所得税资产科目的金额=(100-200)×25%=-25(万元)。所以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额25万元，期末递延所得税资产科目余额为200(借方)-25(贷方)=175万元(借方)。
[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]
7
[答案] B
[解析] 甲公司可供出售金融资产的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债=(120-110)×25%=2.5(万元)，同时计入资本公积2.5万元;
预计负债的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税资产=100×25%=25(万元)，同时计入所得税费用25万元。
2008年应交所得税=540×33%=178.2(万元)
2008年甲公司利润表中的“所得税费用”项目金额=178.2-25=153.2(万元)。
[该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核]
8
[答案] C
[解析] 本题中，甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：
当期应确认的递延所得税资产=800×25%=200(万元)，故应选C。
[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”,“特殊项目产生的暂时性差异”知识点进行考核]
9
[答案] B
[解析] 本题要求计算期末递延所得税资产的余额，按照期末的暂时性差异余额(10万元)与这些暂时性差异转回期间(2008年及以后)适用的税率25%确认当期期末递延所得税应有余额即可。所以2008年末“递延所得税资产”的余额为：10×25%=2.5(万元)，应选B。
[该题针对“税率变动时递延所得税的计量”知识点进行考核]
10
[答案] D
[解析] 当期所得税费用=(1 000+50-100)×25%=237.5(万元)，递延所得税负债=(5 000-4 700)×25%-66=9(万元)，所得税费用总额=237.5+9=246.5(万元)，净利润=1 000-246.5=753.5(万元)。
[该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核]
11
[答案] D
[解析] 2009年末预计负债的账面价值=600+500-400=700(万元)，计税基础=700-700=0，因此2009年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。
[该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核]