四、计算题

　　1

　　[答案] (1)2008年1月1日销售实现时

　　借：银行存款　　　　　　　　2285

　　长期应收款　　　　　　　10000

　　贷：主营业务收入　　　　　　9162.75

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　1785

　　未实现融资收益　　　　1337.25

　　借：主营业务成本　　　　　　　7000

　　贷：库存商品　　　　　　　　7000

　　2008年12月31日

　　借：未实现融资收益　　　　　　519.77[(10000-1337.25)×6%)

　　贷：财务费用　　　　　　　　　519.77

　　借：银行存款　　　　　　　　　　2500

　　贷：长期应收款　　　　　　　　　2500

　　2009年12月31日

　　借：未实现融资收益　　　　　　400.95 [(10000-1337.25+519.77-2500)×6%]

　　贷：财务费用　　　　　　　　　　400.95

　　借：银行存款　　　　　　　　　2500

　　贷：长期应收款　　　　　　　　　　2500

　　2010年12月31日

　　借：未实现融资收益　　　　　　275.01

　　[(10000-1337.25+519.77+400.95-2500×2)×6%]

　　贷：财务费用　　　　　　　　　　275.01

　　借：银行存款　　　　　　　　　2500

　　贷：长期应收款　　　　　　　　　　2500

　　2011年12月31日

　　借：未实现融资收益　　　　　　141.52

　　贷：财务费用　　　　　　　　　　　　141.52

　　借：银行存款　　　　　　　　　2500

　　贷：长期应收款　　　　　　　　　　2500

　　[该题针对“分期收款销售商品的核算”知识点进行考核]

　　2

　　[答案] (1)售后租回不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增值税。

　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　 702000

　　贷：库存商品 　　　　　　　 　　　　 　450000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 102000

　　递延收益 　　 　　　　　　　　　　　 150000

　　(2)借：应收账款　　　　　　　468000

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　 400000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 68000

　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　　300000

　　贷：库存商品 　　　　　　 　　　 300000

　　借：主营业务收入 　　　　　　　　　 20000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　 3400

　　贷：应收账款 23400

　　(3)借：发出商品 　　　　　　　　　　　 200000

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　 　　200000

　　借：应收账款　　　 51000

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 51000

　　(4)收到款项

　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　1000000

　　贷：预收账款 　　　　　　　　　　　　　 1000000

　　当家具、柜台等的所有权转移时，确认收入

　　借：预收账款 　　　　　　　　　　　　400000

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　 341880.34

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 58119.66

　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　　 270000

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　 270000

　　发生劳务成本时：

　　借：生产成本(或劳务成本)500000

　　贷：银行存款 500000

　　在提供初始服务时，确认收入

　　借：预收账款 　　　　　　600000

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　600000

　　借：主营业务成本 　　　　500000

　　贷：生产成本(或劳务成本) 　　　500000

　　[该题针对“销售商品和提供劳务混合业务的收入确认和计量”知识点进行考核]