四、计算题

　　1

　　[答案] (1)A 银行因该或有事项形成或有资产，发生的可能性为很可能。因此，A 银行对这一事项不应确认，但应披露。

　　(2)甲公司因该或有事项的相关义务符合预计负债的确认条件，应确认相关的预计负债，同时也应披露。

　　2008年6月30日：

　　借：管理费用—-诉讼费 2

　　营业外支出——罚息支出 18

　　贷：预计负债——未决诉讼 20

　　在第二季度的资产负债表中，所确认的“预计负债”应在资产负债表中单独列示;在利润表中，所确认的 2 万元“管理费用”应与公司发生的其他管理费用合并反映，所确认的18万元“营业外支出”应与公司发生的其他营业外支出合并反映。

　　2008年9月30日：

　　借：管理费用——诉讼费 1

　　营业外支出——罚息支出 4

　　贷：预计负债——未决诉讼 5

　　在第三季度的资产负债表中，所确认的“预计负债”应在资产负债表中单独列示;在利润表中，所确认的 1万元“管理费用”应与公司发生的其他管理费用合并反映，所确认的4万元“营业外支出”应与公司发生的其他营业外支出合并反映 。

　　[该题针对“或有事项的确认”知识点进行考核]

　　2

　　[答案] (1)M公司2010年12月31日应作如下会计分录：

　　借：营业外支出 100000

　　贷：预计负债——未决诉讼 100000

　　(2)M公司2011年6月15日应作如下会计分录：

　　借：预计负债——未决诉讼 100000

　　贷：其他应付款 100000

　　借：营业外支出 18000

　　贷：其他应付款 18000

　　(3)在这种情况下，M公司应按照资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理。会计分录如下：

　　借：预计负债——未决诉讼 100000

　　贷：其他应付款 100000

　　借：以前年度损益调整 18000

　　贷：其他应付款 18000

　　借：其他应付款 118000

　　贷：银行存款 118000

　　因按照税法规定，企业提供的与其自身生产经营无关的担保支出不允许税前扣除， 故该项负债的账面价值等于其计税基础，不存在暂时性差异，所以这里不涉及到所得税费用的调整。

　　借：利润分配——未分配利润18000

　　贷：以前年度损益调整 18000

　　借：盈余公积1800

　　贷：利润分配——未分配利润1800

　　[该题针对“债务担保”知识点进行考核]

　　3

　　[答案] (1)第一季度

　　发生产品质量保证费用：

　　借：预计负债——产品质量担保 16

　　贷：银行存款 8

　　原材料 8

　　应确认的产品质量保证负债金额=100×20×[(1%+2%)÷2]=30(万元)

　　借：销售费用——产品质量担保 30

　　贷：预计负债——产品质量担保 30

　　第一季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=20+30-16=34(万元)

　　(2)第二季度

　　发生产品质量保证费用：

　　借：预计负债——产品质量担保 44

　　贷：银行存款 22

　　原材料 22

　　应确认的产品质量保证负债金额=200×20×[(1%+2%)÷2]=60(万元)

　　借：销售费用——产品质量担保 60

　　贷：预计负债——产品质量担保 60

　　第二季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=34+60-44 =50(万元)

　　(3)第三季度

　　发生产品质量保证费用：

　　借：预计负债——产品质量担保 64

　　贷：银行存款 32

　　原材料 32

　　应确认的产品质量保证负债金额=220×20×[(1%+2%)÷2]=66(万元)

　　借：销售费用——产品质量担保 66

　　贷：预计负债——产品质量担保 66

　　第三季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=50+66-64=52(万元)

　　(4)第四季度

　　发生产品质量保证费用：

　　借：预计负债——产品质量担保 56

　　贷：银行存款 28

　　原材料 28

　　应确认的产品质量保证负债金额=300×20×[(1%+2%)÷2]=90(万元)

　　借：销售费用——产品质量担保 90

　　贷：预计负债—产品质量担保 90

　　第四季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=52+90-56=86(万元)。

　　[该题针对“产品质量保证”知识点进行考核]