三、判断题

　　1

　　[答案] 错

　　[解析] 在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以可行权情况的最佳估计为基础，按照资产负债表日权益工具的公允价值重新计量。

　　[该题针对“以现金结算的股份支付的核算”知识点进行考核]

　　2

　　[答案] 对

　　[该题针对“辞退福利的确认和计量”知识点进行考核]

　　3

　　[答案] 错

　　[解析] 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将所包含的负债成份，按面值贷记“应付债券——可转换公司债券(面值)”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其实际收到的金额，借记“银行存款”等，按照差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券(利息调整)”科目。

　　[该题针对“可转换公司债券的核算”知识点进行考核]

　　4

　　[答案] 错

　　[解析] 对于小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置进项税额、销项税额等专栏。

　　[该题针对“应交税费”知识点进行考核]

　　5

　　[答案] 错

　　[解析] 企业核算的分期付息到期还本的长期借款应支付的利息，通过“应付利息”科目核算，不影响长期借款的账面价值。

　　[该题针对“长期借款”知识点进行考核]

　　6

　　[答案] 错

　　[解析] 资产负债表中的“长期应付款”项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。

　　[该题针对“长期应付款”知识点进行考核]

　　7

　　[答案] 错

　　[解析] 企业发行债券的票面利率低于同期银行存款利率时，可按低于债券面值的价格发行，称为折价发行。

　　[该题针对“一般公司债券的核算”知识点进行考核]

　　四、计算题

　　1

　　[答案] (1)2009年

　　应确认的应付职工薪酬和当期费用=(100-10-12)×100×18×1/3=46 800(元)

　　2009年1月1日授予日不做处理。

　　2009年末

　　借：管理费用　　　46 800

　　贷：应付职工薪酬——股份支付　　46 800

　　(2)2010年

　　应付职工薪酬余额=(100-10-8-6)×100×21×2/3=106 400(元)

　　应确认的当期费用=106 400-46 800=59 600(元)

　　借：管理费用　　59 600

　　贷：应付职工薪酬——股份支付　　59 600

　　(3)2011年

　　应支付的现金=40×100×24=96 000(元)

　　应付职工薪酬余额=(100-10-8-4-40)×100×22.5×3/3=85 500(元)

　　应确认的当期费用=85 500+96 000-106 400=75 100(元)

　　借：管理费用　　75 100

　　贷：应付职工薪酬——股份支付　　75 100

　　借：应付职工薪酬——股份支付　　96 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　96 000

　　(4)2012年

　　应支付的现金=30×100×27=81 000(元)

　　应付职工薪酬余额=(100-10-8-4-40-30)×100×30=24 000(元)

　　应确认的当期损益=24 000+81 000-85 500=19 500(元)

　　借：公允价值变动损益　　19 500

　　贷：应付职工薪酬——股份支付　　19 500

　　借：应付职工薪酬——股份支付　　81 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　81 000

　　(5)2013年

　　应支付的现金=8×100×33=26 400(元)

　　应付职工薪酬余额=0

　　应确认的当期损益=0+26 400-24 000=2 400(元)

　　借：公允价值变动损益　　2 400

　　贷：应付职工薪酬——股份支付　　2 400

　　借：应付职工薪酬——股份支付　　26 400

　　贷：银行存款　　　　　　　　　26 400

　　[该题针对“职工薪酬的核算”知识点进行考核]

　　2

　　[答案] (1)2009年1月1日发行债券

　　借：银行存款　　　　　　1 961.92

　　应付债券——利息调整　 38.08

　　贷：应付债券——面值 　2 000

　　(2)2009年6月30日计提利息

　　利息费用=1 961.92×4%×6/12=39.24(万元)

　　借：在建工程 　　　　　　39.24

　　贷：应付利息 　　　　　30

　　应付债券——利息调整 　9.24

　　(3)2009年7月1日支付利息

　　借：应付利息 　　　　　　30

　　贷：银行存款 　　　　　30

　　(4)2009年12月31日计提利息

　　利息费用=(1 961.92+9.24)×2%=39.42(万元)

　　借：在建工程　 　　　　　39.42

　　贷：应付利息 　　　　　30

　　应付债券——利息调整 　9.42

　　(5)2010年1月1日支付利息

　　借：应付利息　　　　　　　 30

　　贷：银行存款 　　　　　　30

　　(6)2010年6月30日计提利息

　　利息费用=(1 961.92+9.24+9.42)×2%=39.61(万元)

　　借：财务费用 　　　　　　　39.61

　　贷：应付利息 　　　　　　30

　　应付债券——利息调整　 　9.61

　　(7)2010年7月1日支付利息

　　借：应付利息 　　　　　　　30

　　贷：银行存款　　　　　　　30

　　(8)2010年12月31日计提利息

　　尚未摊销的“利息调整”余额=38.08-9.24-9.42-9.61=9.81(万元)

　　利息费用=30+9.81=39.81(万元)

　　借：财务费用　　　　　　 39.81

　　贷：应付利息　　　　　30

　　应付债券——利息调整 9.81

　　(9)2011年1月1日支付利息和本金

　　借：应付债券——面值 　2 000

　　应付利息 　　　　　　30

　　贷：银行存款 　　　　　　2 030

　　[该题针对“一般公司债券的核算”知识点进行考核]

　　3

　　[答案] (1)负债成份的初始入账金额

　　该公司应先对负债成份的未来现金流量折现，以确定其初始入账金额(折现率应为9%)，再将债券发行收入与负债成份的公允价值之间的差额分配到权益成份。

　　负债成份的初始入账金额=400×1 000×6%×(P/A ,9%,3)+400 000×(P/F ,9%,3)=369 624.46(万元)

　　(2)权益成份的初始入账金额=400 000-369 624.46=30 375.54(万元)

　　(3)编制有关发行可转换公司债券的会计分录

　　借：银行存款　　　 400 000

　　应付债券——可转换公司债券(利息调整) 30 375.54

　　贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 400 000

　　资本公积——其他资本公积 30 375.54

　　(4)2007年12月31日计息

　　借：财务费用 33 266.20(369 624.46×9%)

　　贷：应付利息 24 000(400 000×6%)

　　应付债券——可转换公司债券(利息调整) 9 266.2

　　借：应付利息 24 000

　　贷：银行存款 24 000

　　(5)2008年4月1日计息

　　借：财务费用 8 525.04〔(369 624.46+9 266.2)×9%×3/12〕

　　贷：应付利息 6 000 (400 000×6%×3/12)

　　应付债券——可转换公司债券(利息调整) 2 525.04

　　借：应付债券——可转换公司债券(面值) 400 000

　　应付利息 6 000

　　资本公积——其他资本公积 30 375.54

　　贷：应付债券—可转换公司债券(利息调整) 18 584.3

　　(30 375.54-9 266.2-2 525.04)

　　股本 32 000(400 000÷1 000×80)

　　资本公积——股本溢价 385 791.24

　　[该题针对“可转换公司债券的核算”知识点进行考核]