四、计算题

　　1. 2010年1月1日，甲公司从二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200000股，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。

　　2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40 000元。

　　2010年12月31日，该股票的市场价格为每股16元。甲公司预计该股票的价格变动是暂时的。

　　2011年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至2011年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股9元。

　　2012年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股11元。

　　2013年1月15日，甲公司将该股票全部出售，实际收到价款3 100 000元。

　　假定2011年和2012年均未分派现金股利，不考虑其他因素。

　　要求：做出甲公司的相关账务处理。

　　2. A公司于2010年1月1日从证券市场购入B公司2008年1月1日发行的5年期债券，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付的价款是1 005.35万元，另支付相关费用10万元，A公司购入后将其划分为持有至到期投资，实际利率为6%，假定按年计提利息。2010年12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量的现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2011年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，此时其公允价值为925万元。2011年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。

　　要求：

　　(1)编制2010年1月1日，A公司购入债券时的会计分录;

　　(2)编制2010年1月5日收到利息时的会计分录;

　　(3)编制2010年12月31日确认投资收益的会计分录;

　　(4)计算2010年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录;

　　(5)编制2011年1月2日将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录;

　　(6)编制2011年2月20日出售债券的会计分录。

　　3. 大华公司2010年3月10日购买B公司发行的股票300万股，成交价为每股14.7元，另支付交易费用90万元，作为可供出售金融资产;2010年6月30日，该股票每股市价为13元，大华公司预计股票价格下跌是暂时的。2010年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌，2010年12月31日收盘价格为每股市价6元。2011年6月30日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股市价10元。2011年7月3日将该股票以每股市价11元出售。

　　要求：

　　如果大华公司取得上述金融资产，在初始确认时即被指定为可供出售金融资产，编制相应的会计分录。

　　4. 中信企业系上市公司，按年对外提供财务报表。企业有关交易性金融资产投资资料如下：

　　(1)2010年3月6日中信企业以赚取差价为目的从二级市场购入的X公司股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。

　　(2)2010年3月16日收到购买价款中所含现金股利。

　　(3)2010年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。

　　(4)2011年2月21日，X公司宣告每股发放现金股利0.3元。

　　(5)2011年3月21日，收到现金股利。

　　(6)2011年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。

　　(7)2012年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。

　　要求：编制有关交易性金融资产的会计分录。

　　5. 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：

　　(1)2007年1月1日，甲公司支付价款1 100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。

　　(2)2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。

　　要求：

　　(1)编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。

　　(2)计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。

　　(3)计算2008年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。

　　(4)计算2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)