第十八章　外币折算

　　一、单项选择题

　　1.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用(　 )折算。

　　A.交易发生日即期汇率

　　B.收到外币款项当月月初的市场汇率

　　C.即期汇率的近似汇率

　　D.合同约定的汇率

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

　　【该题针对“接受外币投资的处理”知识点进行考核】

　　2.甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于2007年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1:7.8、1:7.85、1:7.82和1:7.90。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币(　)万元。

　　A.3125

　　B.3160

　　C.3128

　　D.3120

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 “实收资本”应按照其入账时的即期汇率来折算。所以，该企业2007年年末资产负债表中实收资本项目的金额=300×7.8+100×7.85=3125(万元)。

　　【该题针对“外币货币性和非货币性项目的期末折算”知识点进行考核】

　　3.甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已经支付，20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元，当日汇率为1美元=7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为(　 )元人民币。

　　A.10800

　　B.800

　　C.10000

　　D.10600

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 根据《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》的规定，交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.2×10000×7.4-2×10000×7.6=162800-152000=10800(元人民币)。

　　取得交易性金融资产时：

　　借：交易性金融资产　　 152000(2×10000×7.6)

　　贷：银行存款——美元 ($20000)　　　 152000

　　期末按照公允价值调整：

　　借：交易性金融资产　 10800

　　贷：公允价值变动损益　　10800

　　【该题针对“外币货币性和非货币性项目的期末折算”知识点进行考核】

　　4.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。20×7年3月20日，该公司自银行购入140万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。20×7年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该140万美元于20×7 年3月所产生的汇兑损失为 (　 )万元人民币。

　　A.1.40

　　B.2.80

　　C.4.20

　　D.5.60

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 20×7年3月所产生的汇兑损失=购入时产生的汇兑损失+期末调整时产生的汇兑损失=140×(8.25-8.21)-140×(8.22-8.21) =4.2(万元人民币)。

　　【该题针对“外币货币性和非货币性项目的期末折算”知识点进行考核】

　　5.某企业以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该企业本月月初持有30000美元存款，月初市场汇率为1美元=7.90元人民币。本月20日将其中的20000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=7.70元人民币，市场汇率为1美元=7.76元人民币。企业售出该美元时应确认的汇兑损失为(　)元。

　　A.0

　　B.800

　　C.2000

　　D.1200

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 售出该美元时应确认的汇兑损益=20000×(7.76-7.70)=1200(元人民币)。

　　【该题针对“外币货币性和非货币性项目的期末折算”知识点进行考核】

　　6.我国外币资产负债表中，由于折算所产生的外币财务报表折算差额的处理正确的是(　)。

　　A.计入当期损益

　　B.作为资产反映

　　C.作为负债反映

　　D.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

　　【正确答案】 D

　　【该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核】

　　7.按照我国企业会计准则规定，母公司编制合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“实收资本”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为(　 )。

　　A.合并报表决算日的市场汇率

　　B.实收资本入账时的即期汇率

　　C.本年度平均市场汇率

　　D.本年度年初市场汇率

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 外币资产负债表这算时，资产负债表中额资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

　　【该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核】