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中级会计师会计实务《资产负债表日后事项》章节练习题及答案

来源 :考试网 2017-10-25

  四、计算题

  1.A公司2007年11月销售给B企业一批产品,销售价格2000万元(不含应向购买方收取的增值税额),销售成本1600万元,贷款于当年12月31日尚未收到。2007年12月25日接到B企业通知,B企业在验收物资时,发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商解决问题,并与B企业协商解决办法。A公司在编制2007年度资产负债表时,将该应收账款2340万元(包括向购买方收取的增值税额)列示于资产负债表的“应收账款”项目内,公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2008年2月8日双方协商未成,A公司收到B企业通知,该批产品已经全部退回。A公司于2008年2月10日收到退回的产品,以及购货方退回的增值税专用的发票联和税款抵扣联(假设该商品增值税税率17%,A公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素)。A公司已经被税务部门批准在应收款项余额5‰的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除,除应收B企业账款应计提的坏账准备外,无其他纳税调整事项。A公司所得税采用资产负债表债务法核算,2008年2月15日完成了2007年所得税汇算清缴。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积。假定在退货发生前,A公司已计算2007年的应交所得税和递延所得税。

  要求:对上述事项进行账务处理,并说明对2007年度会计报表相应项目的调整数(不考虑现金流量表)。

  【正确答案】 (1)调整销售收入

  借:以前年度损益调整-调整主营业务收入    2000

  应交税费-应交增值税(销项税额)     340

  贷:应收账款                  2340

  (2)调整坏账准备余额

  借:坏账准备                 117(2340×5%)

  贷:以前年度损益调整-调整资产减值损失     117

  (3)调整销售成本

  借:库存商品                 1600

  贷:以前年度损益调整-调整主营业务成本     1600

  (4)调整应交所得税

  借:应交税费-应交所得税      128.139

  贷:以前年度损益调整-调整所得税费用 128.139(2000-1600-2340×5‰)×33%

  (5)调整原已确认的递延所得税资产

  借:以前年度损益调整-调整所得税  34.749

  贷:递延所得税资产          34.749(2340×5%-2340×5‰)×33%

  (6)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

  借:利润分配-未分配利润      189.61

  贷:以前年度损益调整         189.61(2000-1600-117-128.139+34.749)

  (7)调整利润分配有关数字

  借:盈余公积            18.961

  贷:利润分配-未分配利润       18.961(189.61×10%)

  (8)调整报告年度会计报表相关项目的数字

  ①资产负债表项目的调整

  调整应收账款2223万元;调增库存商品1600万元;调整递延所得税34.749万元;调整应交增值税340万元(合计调减应交税费468.139万元);调减盈余公积18.961万元;调减未分配利润170.649万元。

  ②利润表及所有者权益变动表项目的调整

  调减主营业务收入2000万元;调减主营业务成本1600万元;调减资产减值损失117万元;调减所得税费用93.39万元(128.139-34.749);调减提取法定盈余公积18.961万元(189.61×10%);调减未分配利润170.649万元。

  【该题针对“调整事项的处理”知识点进行考核】

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