四、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)2×10年1月1日：

　　借：长期股权投资——B公司——成本 1 500

　　贷：银行存款 1 200

　　营业外收入 300

　　(2)2×10年12月31日：

　　调整后B公司2×10年度的净利润=440-(600-400)×70%=300(万元)

　　借：长期股权投资——B公司——损益调整 90(300×30%)

　　贷：投资收益 90

　　(3)2×11年12月31日：

　　调整后B公司2×11年度的净利润=-200-(800-500)=-500(万元)

　　借：投资收益 150(500×30%)

　　贷：长期股权投资——B公司——损益调整 150

　　(4)2×12年12月31日：

　　调整后B公司2×12年度的净利润=250+(600-400)×70%+(800-500)=690(万元)

　　借：长期股权投资——B公司——损益调整 207(690×30%)

　　贷：投资收益 207

　　[解析]：

　　[该题针对“权益法涉及顺逆流交易时的处理”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1) 编制会计分录：

　　①

　　借：长期股权投资——成本 2 535(2 600-78+13)

　　应收股利 78

　　贷：银行存款 2 613

　　借：长期股权投资——成本 39(8 580×30%-2 535)

　　贷：营业外收入 39

　　②

　　借：银行存款 78

　　贷：应收股利 78

　　③

　　借：长期股权投资——其他权益变动 78

　　贷：资本公积——其他资本公积 78

　　④

　　湖楚公司按固定资产公允价值调整后的净利润=(663-130)-(676-520)/10×10/12=520(万元)

　　借：长期股权投资——损益调整 152.1{[520-(260-195)×20%]×30%}

　　贷：投资收益 152.1

　　⑤

　　借：应收股利 39

　　贷：长期股权投资——损益调整 39

　　⑥

　　借：银行存款 39

　　贷：应收股利 39

　　⑦

　　湖楚公司按固定资产公允价值调整后的净利润=795.6-(676-520)÷10=780(万元)

　　借：长期股权投资——损益调整 237.9{[780+(260-195)×20%]×30%}

　　贷：投资收益 237.9

　　⑧

　　长期股权投资的账面余额=2 535+39+78+152.1-39+237.9=3 003(万元)

　　借：银行存款 507

　　贷：长期股权投资——成本 429 [(2 535+39)÷30%×5%]

　　——损益调整 58.5 [(152.1-39+237.9)÷30%×5%]

　　——其他权益变动 13 (78÷30%×5%)

　　投资收益 　　　　　　　　　　6.5

　　借：资本公积——其他资本公积 13(78÷30%×5%)

　　贷：投资收益 13

　　(2)长期股权投资的账面价值=3 003-(429+58.5+13)=2 502.5(万元)。

　　[解析]：

　　[该题针对“权益法的一般核算”知识点进行考核]