四、计算题

　　1.甲公司为一家制造企业。2006年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C。共支付货款7800000元，增值税额1326000元，包装费42000元。全部以银行存款支付。假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元;不考虑其他相关税费。题库

　　要求：

　　(1)确定固定资产A、B、C的入账价值;

　　(2)做出购入固定资产的会计分录。

　　【正确答案】 (1) 本题中应该计入固定资产的总成本的金额包括买价、增值税额和包装费。

　　7800000 +1326000 +42000=9168000(元)

　　应该将总价值按设备公允价值的比例进行分配，因此

　　A设备应该分配的固定资产价值的比例为

　　2926000/(2926000+3594800+1839200)×100%=35%

　　B设备应该分配的固定资产价值的比例为

　　3594800/(2926000+3594800+1839200)×100%=43%

　　C设备应该分配的固定资产价值的比例为

　　1839200/(2926000+3594800+1839200)×100%=22%

　　A设备的入账价值=9168000×35%=3208800(元)

　　B设备的入账价值=9168000×43%=3942240(元)

　　C设备的入账价值=9168000×22%=2016960(元)

　　(2) 会计分录如下：

　　借：固定资产——A 3208800

　　——B 3942240

　　——C 2016960

　　贷：银行存款 9168000

　　2.Y公司2006年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为390000元，增值税进项税额为66300元，原购入时所支付的运输费为3750元，款项已通过银行支付;生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值36300元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元;领用本公司所生产的产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为7200元;生产线于2007年12月份改良完工。该生产线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为9年，预计到下次装修还有8年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。

　　要求：

　　(1)编制有关会计分录;

　　(2)计算2008年的折旧及会计分录。

　　【正确答案】 (1)购买和领用物料时：

　　借：工程物资 460050(390000+66300+3750)

　　贷：银行存款 460050

　　借：在建工程 460050

　　贷：工程物资 460050

　　(2)领用本公司原材料

　　借：在建工程 42471

　　贷：原材料 36300

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6171

　　(3)领用本公司产品

　　借：在建工程 61500

　　贷：库存商品 48000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 8500 ( 50000×17%)

　　应交税费——应交消费税 5000 (50000×10%)

　　(4)应付安装工人工资

　　借：在建工程 7200

　　贷：应付职工薪酬 7200

　　(5)设备安装完毕达到预定可使用状态

　　借：固定资产 571221(460050+42471+61500+7200)

　　贷：在建工程 571221

　　(6)2008年应计提的折旧=571221÷8=71402.625(元)。

　　借：制造费用 71402.625

　　贷：累计折旧 71402.625