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中级会计师会计实务《固定资产》章节练习题及答案2

来源 :考试网 2017-10-14

  四、计算题

  1.甲公司为一家制造企业。2006年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C。共支付货款7800000元,增值税额1326000元,包装费42000元。全部以银行存款支付。假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件,公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元;不考虑其他相关税费。题库

  要求:

  (1)确定固定资产A、B、C的入账价值;

  (2)做出购入固定资产的会计分录。

  【正确答案】 (1) 本题中应该计入固定资产的总成本的金额包括买价、增值税额和包装费。

  7800000 +1326000 +42000=9168000(元)

  应该将总价值按设备公允价值的比例进行分配,因此

  A设备应该分配的固定资产价值的比例为

  2926000/(2926000+3594800+1839200)×100%=35%

  B设备应该分配的固定资产价值的比例为

  3594800/(2926000+3594800+1839200)×100%=43%

  C设备应该分配的固定资产价值的比例为

  1839200/(2926000+3594800+1839200)×100%=22%

  A设备的入账价值=9168000×35%=3208800(元)

  B设备的入账价值=9168000×43%=3942240(元)

  C设备的入账价值=9168000×22%=2016960(元)

  (2) 会计分录如下:

  借:固定资产——A 3208800

  ——B 3942240

  ——C 2016960

  贷:银行存款 9168000

  2.Y公司2006年9月1日,对融资租入一条生产线进行改良,领用一批用于改良的物料价款为390000元,增值税进项税额为66300元,原购入时所支付的运输费为3750元,款项已通过银行支付;生产线安装时,领用本公司原材料一批,价值36300元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元;领用本公司所生产的产品一批,成本为48000元,计税价格50000元,增值税税率17%,消费税税率10%,应付安装工人的工资为7200元;生产线于2007年12月份改良完工。该生产线的剩余租赁期为10年,尚可使用年限为9年,预计到下次装修还有8年,采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。

  要求:

  (1)编制有关会计分录;

  (2)计算2008年的折旧及会计分录。

  【正确答案】 (1)购买和领用物料时:

  借:工程物资 460050(390000+66300+3750)

  贷:银行存款 460050

  借:在建工程 460050

  贷:工程物资 460050

  (2)领用本公司原材料

  借:在建工程 42471

  贷:原材料 36300

  应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6171

  (3)领用本公司产品

  借:在建工程 61500

  贷:库存商品 48000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 8500 ( 50000×17%)

  应交税费——应交消费税 5000 (50000×10%)

  (4)应付安装工人工资

  借:在建工程 7200

  贷:应付职工薪酬 7200

  (5)设备安装完毕达到预定可使用状态

  借:固定资产 571221(460050+42471+61500+7200)

  贷:在建工程 571221

  (6)2008年应计提的折旧=571221÷8=71402.625(元)。

  借:制造费用 71402.625

  贷:累计折旧 71402.625

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