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中级会计职称会计实务计算题专项练习试题及答案15

来源 :考试网 2017-10-10

  2013年1月1日,甲公司以一项投资性房地产,自乙公司原股东丙公司取得乙公司80%的股份,并能够控制乙公司。甲公司付出的投资性房地产的公允价值为33100万元,账面价值为25000万元,其中“成本”明细科目金额为24000万元,“公允价值变动”明细科目金额为1000万元。甲公司的合并过程中另支付审计、法律服务费共计100万元。

  购买日,乙公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。甲公司和丙公司不具有关联方关系。

  甲公司与乙公司在2013年至2014年的有关事项如下:

  (1)2013年3月1日乙公司宣告分派2012年现金股利1000万元,4月15日,实际发放上述股利;乙公司2013年度实现净利润4136万元,提取盈余公积413.6万元,无其他所有者权益变动。2014年3月1日乙公司宣告分派2013年现金股利1100万元,并于4月15日实际发放;乙公司2014年度实现净利润4932万元,提取盈余公积493.2万元。

  (2)乙公司2013年销售100件A产品给甲公司,每件售价5万元,每件成本3万元,甲公司2013年对外销售A产品60件,每件售价4万元,2013年末,每件A产品的可变现净值为4.5万元。截至2013年底,甲公司尚有500万元购货款未支付给甲公司。

  2014年乙公司出售100件B产品给甲公司,每件售价6万元,每件成本3万元。甲公司2014年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2014年对外销售B产品80件,每件售价7万元,2014年末,每件B产品的可变现净值为2.5万元。截至2014年底,甲公司尚有800万元购货款未支付给乙公司。

  (3)乙公司2013年6月20日出售一件产品给甲公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,款项已支付。甲公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。

  其他资料:

  ①甲公司与乙公司的所得税税率均为25%;

  ②甲公司与乙公司的盈余公积计提比例均为10%.

  ③甲公司与乙公司均按照应收款项余额的10%计提坏账准备。

  要求:

  (1)编制甲公司2013年和2014年与长期股权投资业务有关的会计分录;

  (2)编制甲公司2013年合并乙公司财务报表的相关抵销、调整分录;

  (3)编制甲公司2014年合并乙公司财务报表的相关抵销、调整分录。(不需编制有关现金流量的抵销分录;金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数。)

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