2017中级会计师《中级会计实务》考前冲刺试卷（7）

　　单选题

　　1.下列关于所得税的表述中，不正确的是()。

　　A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

　　B.负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额

　　C.确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以当期适用的所得税税率为基础计算确定

　　D.在适用税率变动时，应对原确认的递延所得税项目金额进行调整

　　【正确答案】C

　　【答案解析】确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以该暂时性差异转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

　　2.下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，不正确的是()。

　　A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

　　B.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利，不应冲减资产成本

　　C.可供出售金融资产期末应按摊余成本计量

　　D.出售可供出售金融资产时，应将持有期间确认的相关资本公积转入投资收益

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，可供出售金融资产期末应按公允价值计量，只是对于债券类的可供出售金融资产，每期期末需要按照摊余成本与实际利率计算利息收益。

　　3.如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中正确的是()。

　　A.企业预期从第三方获得的补偿，是一种潜在资产，因此只有在实际收到时，才能予以确认

　　B.企业只有在补偿金额基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认的预计负债的账面价值

　　C.企业只有在补偿金额很可能收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认的预计负债的账面价值

　　D.企业应在补偿金额基本确定收到时，按所需支出扣除补偿金额确认负债

　　【正确答案】B

　　【答案解析】

　　4.甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售;2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券;2010年1月25日，甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧;2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2009年货款。下列事项中，属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是()。

　　A.乙公司退货

　　B.甲公司发行公司债券

　　C.固定资产未计提折旧

　　D.应收丙公司货款无法收回

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核非调整事项的判定。选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项;选项C，是日后期间发现的前期差错，属于调整事项;选项D，尽管甲公司2010年才知道丙公司发生火灾的情况，但火灾实际发生的时间是在2009年，所以属于调整事项。

　　5.下列各项中，体现实质重于形式要求的是()。

　　A.采用双倍余额递减法计提固定资产折旧

　　B.期末对可供出售金融资产计提减值准备

　　C.期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价

　　D.融资租入固定资产视为自有固定资产核算

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A、B、C体现了谨慎性要求;选项D体现实质重于形式的会计信息质量要求。

　　6.2013年6月10日，甲、乙两家民间非营利组织与A企业共同签订了一份捐赠协议，协议规定：A企业将通过甲民间非营利组织向乙民间非营利组织下属的8家养老院(附有具体的受赠养老院名单)捐赠按摩床垫80件，每家养老院10件。每件床垫的账面价值为10000元。A企业应当在协议签订后的15日内将床垫运至甲民间非营利组织。甲民间非营利组织应在床垫运抵后的20日内送至各养老院。2013年6月21日，A企业按协议规定将床垫运至甲民间非营利组织。假设至2013年6月30日，甲民间非营利组织尚未将床垫送至福利院。不考虑其他因素。则甲民间非营利组织在收到床垫时的下列账务处理中，不正确的是()。

　　A.确认受托代理资产800000元

　　B.确认受托代理负债800000元

　　C.确认委托代销商品800000元

　　D.将此事项在会计报表附注中进行披露

　　【正确答案】C

　　【答案解析】委托代销商品是一般企业核算的会计科目。

　　7.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。因甲公司发生财务困难，甲公司就其所欠乙公司的500万元的货款(含增值税)与乙公司进行债务重组。根据债务重组协议，甲公司以银行存款400万元清偿。在进行债务重组之前，乙公司已经就该项债权计提了80万元的坏账准备。不考虑其他因素，甲公司在债务重组日应确认债务重组利得(　　)万元。

　　A.100

　　B.80

　　C.20

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】甲公司确认债务重组利得=500-400=100(万元)，选项A正确。

　　8.下列各项中，不属于重组义务的直接支出的是(　　)。

　　A.自愿遣散

　　B.强制遣散

　　C.不再使用的厂房的租赁撤销费

　　D.特定固定资产的减值损失

　　【答案】D

　　【解析】选项D不属于重组义务的直接支出。

　　9.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2015年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，成本为800万元。至2015年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的80%。2015年合并财务报表中应确认的营业成本为(　　)万元。

　　A.640

　　B.160

　　C.200

　　D.800

　　【答案】A

　　【解析】2015年合并财务报表中应确认的营业成本=800×80%=640(万元)。

　　10.甲公司2014年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2014年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2015年年末，该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用的所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2015年甲公司递延所得税负债的发生额为(　　)万元。

　　A.-75

　　B.-25

　　C.0

　　D.300

　　【答案】A

　　【解析】资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2015年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600(万元)，2015年年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300(万元)，2015年转回应纳税暂时性差异300万元，应确认的递延所得税负债发生额=-300×25%=-75(万元)。