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2017中级会计师《中级会计实务》备考专项训练(11)

来源 :考试网 2017-07-18

2017中级会计师《中级会计实务》备考专项训练(11)

  单项选择题

  1、企业期末编制资产负债表时,下列各项应包括在“存货”项目的是( )。

  A.已作销售但购货方尚未运走的商品

  B.委托代销商品

  C.合同约定购入的商品

  D.为在建工程购入的工程物资

  答案:B

  解析:ACD不能满足存货定义,不属于企业存货。

  2、计入存货成本的相关税费不应该包括( )。

  A.可以抵扣的增值税税额

  B.消费税

  C.资源税

  D.不能抵扣的进项税额

  答案:A

  解析:相关税费是指企业购买、自制或委托加工存货所发生的消费税、资源税和不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额等,不包括按规定可以抵扣的增值税税额。

  3、在存货采购过程中,因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗,应先计入( )科目进行核算,在查明原因后再作处理。

  A.原材料

  B.待处理财产损溢

  C.管理费用

  D.营业外支出

  答案:B

  解析:因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗,应暂作为待处理财产损溢进行核算,在查明原因后再作处理。

  4、某企业为增值税一般纳税人。本月购入原材料150公斤,收到的增值税专用发票注明价款900万元,增值税额153万元。另发生运输费用9万元(运费抵扣7%增值税进项税额),包装费3万元,途中保险费用2.7万元。原材料运抵企业后,验收入库为148公斤,运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为( )万元。

  A.911.70

  B.914.07

  C.913.35

  D.914.70

  答案:B

  解析:原材料入账价值=900+9?(1-7%)+3+2.7=914.07(万元)。

  5、乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤,货款为6000元,增值税为1020元;发生的保险费为350元,入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤( )元。

  A.32.4

  B. 33.33

  C.35.28

  D.36

  答案:D

  解析:购入原材料的实际总成本=6000 350 130=6480(元) 实际入库数量=200?(1-10%)=180(公斤) 所以,乙工业企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(元/公斤)。

  6、某企业为增值税一般纳税人,从外地购入原材料5 000吨,收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元,增值税税款为85 000元,另发生运输费2 000元(可按7%抵扣增值税),装卸费1 000元,途中保险费为800元。所购原材料到达后验收发现短缺20%,其中合理损耗5%,另15%的短缺尚待查明原因。该材料应计入存货的实际成本为( )元。

  A. 435 336

  B. 432 650

  C. 503 660

  D. 428 111

  答案:D

  解析:企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等,应直接计入存货的采购成本。原材料的总入账价值=100? 000+2 000?(1-7%)+1000+800=503 660(元)。采购过程中所发生的合理损失应计入材料的实际成本,尚待查明原因的15%的部分应先计入待处理财产损溢,所以应计入存货的实际成本=503 660?(1-15%)=428 111(元)。

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2017年中级会计师《中级会计实务》考试题库

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2017年中级会计师考试题库(经济法基础+中级会计实务+财务管理)

  7、甲企业委托乙企业A材料一批加工成应税消费品,加工完成直接对外销售,甲企业发出原材料实际成本为80 000元,完工收回时支付加工费1000元,往返的运费是200元,A材料属于消费税应税物资,甲、乙企业均是增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,适用的消费税税率为10%。该材料甲企业已收回,并取得增值税专用发票,则该委托加工材料收回后的入账价值是( )元。

  A.90 370

  B.90 200

  C.81 200

  D.81 370

  答案:B

  解析:甲企业收回后直接用于对外销售的,代扣代缴的消费税计入存货成本中。同时,由于甲企业是增值税一般纳税人,所以交纳的增值税可以进行抵扣,不计入存货成本中。消费税的计税价格=(80 000+1000)?(1-10%)=90 000(元)受托方代收代交的消费税=90 000?0%=9000(元)应交增值税税额=1000?7%=170(元)所以该委托加工材料收回后的入账价值=80 000+1000+9000+200=90 200(元)

  8、某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为10%.该企业委托其它单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元, 支付的不含增值税的加工费为90万元,支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收,其成本为( )万元。

  A.270

  B.280

  C.300

  D.315.3

  答案:A

  解析:借:委托加工物资 180    贷:原材料 180    借:委托加工物资 90 应交税费-应交增值税(进项税额) 15.3 应交税费-应交消费税 30 贷:银行存款 135.3 借:原材料 270 贷:委托加工物资 270 所以,该批原料已加工完成并验收成本为180 90=270万元。

  9、甲企业发出实际成本为140万元的原材料,委托乙企业加工成半成品,收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人,甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元,另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费,甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。

  A.144

  B.144.68

  C.160

  D.160.68

  答案:A

  解析:由于委托加工收回后用于连续生产应税消费品,因此消费税不计入半成品的入账价值,而是计入应交税费,所以半成品入账价值=140+4=144(万元)。会计分录为:借:委托加工物资 140 贷:原材料 140 借:委托加工物资 4 应交税费——应交增值税(进项税额) 0.68 ——应交消费税 16 贷:银行存款 20.68 借:原材料 144 贷:委托加工物资 144

  10、某公司使用A材料生产两种产品甲和乙,2008年3月,一共领用50吨的A材料(每吨成本为10 000元),其中40%用来生产甲产品,60%用来生产乙产品。生产甲产品和乙产品分别发生直接人工费用40 000元和60 000元,两种产品生产过程中共发生制造费用100 000元。假设两种产品均于当月完工,发生的制造费用按直接人工费用的比例进行分配,问甲产品的完工成本是( )元。

  A.280 000

  B.420 000

  C.300 000

  D.340 000

  答案:A

  解析:50?0 000?0%+40 000+100 000?0%=280 000(元)

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