2017中级会计师《中级会计实务》备考专项训练（11）

　　单项选择题

　　1、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目的是( )。

　　A.已作销售但购货方尚未运走的商品

　　B.委托代销商品

　　C.合同约定购入的商品

　　D.为在建工程购入的工程物资

　　答案：B

　　解析：ACD不能满足存货定义，不属于企业存货。

　　2、计入存货成本的相关税费不应该包括( )。

　　A.可以抵扣的增值税税额

　　B.消费税

　　C.资源税

　　D.不能抵扣的进项税额

　　答案：A

　　解析：相关税费是指企业购买、自制或委托加工存货所发生的消费税、资源税和不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额等，不包括按规定可以抵扣的增值税税额。

　　3、在存货采购过程中，因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，应先计入( )科目进行核算，在查明原因后再作处理。

　　A.原材料

　　B.待处理财产损溢

　　C.管理费用

　　D.营业外支出

　　答案：B

　　解析：因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，应暂作为待处理财产损溢进行核算，在查明原因后再作处理。

　　4、某企业为增值税一般纳税人。本月购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款900万元，增值税额153万元。另发生运输费用9万元(运费抵扣7%增值税进项税额)，包装费3万元，途中保险费用2.7万元。原材料运抵企业后，验收入库为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为( )万元。

　　A.911.70

　　B.914.07

　　C.913.35

　　D.914.70

　　答案：B

　　解析：原材料入账价值=900+9?(1-7%)+3+2.7=914.07(万元)。

　　5、乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元;发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤( )元。

　　A.32.4

　　B. 33.33

　　C.35.28

　　D.36

　　答案：D

　　解析：购入原材料的实际总成本=6000 350 130=6480(元) 实际入库数量=200?(1-10%)=180(公斤) 所以，乙工业企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(元/公斤)。

　　6、某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5 000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为85 000元，另发生运输费2 000元(可按7%抵扣增值税)，装卸费1 000元，途中保险费为800元。所购原材料到达后验收发现短缺20%，其中合理损耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。该材料应计入存货的实际成本为( )元。

　　A. 435 336

　　B. 432 650

　　C. 503 660

　　D. 428 111

　　答案：D

　　解析：企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。原材料的总入账价值=100? 000+2 000?(1-7%)+1000+800=503 660(元)。采购过程中所发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查明原因的15%的部分应先计入待处理财产损溢，所以应计入存货的实际成本=503 660?(1-15%)=428 111(元)。

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　　7、甲企业委托乙企业A材料一批加工成应税消费品，加工完成直接对外销售，甲企业发出原材料实际成本为80 000元，完工收回时支付加工费1000元，往返的运费是200元，A材料属于消费税应税物资，甲、乙企业均是增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，适用的消费税税率为10%。该材料甲企业已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是( )元。

　　A.90 370

　　B.90 200

　　C.81 200

　　D.81 370

　　答案：B

　　解析：甲企业收回后直接用于对外销售的，代扣代缴的消费税计入存货成本中。同时，由于甲企业是增值税一般纳税人，所以交纳的增值税可以进行抵扣，不计入存货成本中。消费税的计税价格=(80 000+1000)?(1-10%)=90 000(元)受托方代收代交的消费税=90 000?0%=9000(元)应交增值税税额=1000?7%=170(元)所以该委托加工材料收回后的入账价值=80 000+1000+9000+200=90 200(元)

　　8、某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%.该企业委托其它单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元， 支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收，其成本为( )万元。

　　A.270

　　B.280

　　C.300

　　D.315.3

　　答案：A

　　解析：借：委托加工物资 180 　　 贷：原材料 180 　　 借：委托加工物资 90 应交税费-应交增值税(进项税额) 15.3 应交税费-应交消费税 30 贷：银行存款 135.3 借：原材料 270 贷：委托加工物资 270 所以，该批原料已加工完成并验收成本为180 90=270万元。

　　9、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。

　　A.144

　　B.144.68

　　C.160

　　D.160.68

　　答案：A

　　解析：由于委托加工收回后用于连续生产应税消费品，因此消费税不计入半成品的入账价值，而是计入应交税费，所以半成品入账价值=140+4=144(万元)。会计分录为：借：委托加工物资 140 贷：原材料 140 借：委托加工物资 4 应交税费——应交增值税(进项税额) 0.68 ——应交消费税 16 贷：银行存款 20.68 借：原材料 144 贷：委托加工物资 144

　　10、某公司使用A材料生产两种产品甲和乙，2008年3月，一共领用50吨的A材料(每吨成本为10 000元)，其中40%用来生产甲产品，60%用来生产乙产品。生产甲产品和乙产品分别发生直接人工费用40 000元和60 000元，两种产品生产过程中共发生制造费用100 000元。假设两种产品均于当月完工，发生的制造费用按直接人工费用的比例进行分配，问甲产品的完工成本是( )元。

　　A.280 000

　　B.420 000

　　C.300 000

　　D.340 000

　　答案：A

　　解析：50?0 000?0%+40 000+100 000?0%=280 000(元)