答案部分

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】 C

　　【答案解析】 会计折旧等于税法折旧，折余价值70万元将在未来期间作为折旧或通过处置作为一项减项从应税利润抵扣，未来收回时70万元都不构成应税利润，该设备的计税基础就是其账面价值70万元。

　　【该题针对“资产计税基础的确定”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】 B

　　【答案解析】 按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2007年末该项投资性房地产的计税基础为100万元。

　　【该题针对“资产计税基础的确定”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】 B

　　【答案解析】 该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。

　　按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分5年分期计入应纳税所得额，则与该笔费用相关，在20×6年末，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。

　　【该题针对“资产计税基础的确定”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】 A

　　【答案解析】 按我国税法规定，企业购买的国债利息收入不计入应税所得，不交纳所得税，但会计上计入了投资收益，所以在由税前会计利润调整为应纳税所得额时应调减。

　　【该题针对“负债计税基础的确定”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】 A

　　【答案解析】 计税基础=账面价值600万元-可从未来经济利益中扣除的金额0=600万元。

　　【该题针对“负债计税基础的确定”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】 A

　　【答案解析】 因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础=账面价值100-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元)。

　　该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。

　　【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】 D

　　【答案解析】 20×6年末投资性房地产的账面价值=100+20=120(万元)，而计税基础为100万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异20万元。

　　【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　8.【正确答案】 C

　　【答案解析】 按照税法规定可以采用加速折旧方法，而会计采用直线法，在固定资产使用初期，从税法折旧金额会大于会计上计入当期损益的折旧金额，假设固定资产的原值为100万元，税法年折旧额为20万元，会计上的年折旧额为10万元，那么第一年末固定资产的账面价值为90万元，计税基础为80万元，账面价值大于计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。A、B、D选项属于可抵扣暂时性差异。

　　【该题针对“可抵扣暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　9.【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。期末填列在资产负债表中的“递延所得税资产”项目内。

　　会计年折旧额=(3010-10)/3=1000(万元)

　　税法年折旧额=(3010-10)/5=600(万元)

　　20×7年末固定资产的账面价值=3010-1000×2=1010(万元)

　　20×7年末固定资产的计税基础=3010-600×2=1810(万元)

　　账面价值小于计税基础，产生的可抵扣暂时性差异=800(万元)

　　所以20×7年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额=800×15%=120(万元)。

　　【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】 B

　　【答案解析】 发生的应纳税暂时性差异计入递延所得税负债科目，转回的可抵扣暂时性差异对所得税的影响计入递延所得税资产科目的贷方，发生的可抵扣暂时性差异计入递延所得税资产，转回的应纳税暂时性差异对所得税的影响计入递延所得税负债科目的借方。本期计入到递延所得税资产科目的金额=(3720-720)×33%=990(万元)，以前各期发生的可抵扣暂时性差异=540/15%=3600(万元)，本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3600×(33%-15%)=648(万元)，故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=　990+648=1638(万元)。

　　【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

　　11.【正确答案】 A

　　【答案解析】 本年应交所得税=(400+40-16)×33%=139.92(万元)，本期确认的递延所得税负债=16×33%=5.28(万元)，本期所得税费用=139.92+5.28=145.2(万元)，本年净利润=400-145.2=254.8(万元)。

　　【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　12.【正确答案】 C

　　【答案解析】 按会计方法2008年应计提的折旧额=595÷7=85(万元)

　　按税法规定2008年应计提的折旧额=1000÷10=100(万元)

　　2008年末固定资产的账面价值=1000-100×3-(700-595)-85=510(万元)

　　计税基础=1000-100×4=600(万元)

　　资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

　　递延所得税资产的余额=(600-510)×33%=29.7(万元)

　　2007年末应计提固定资产减值准备而确认递延所得税资产的金额=105×33%=34.65(万元)

　　所以2008年应确认递延所得税资产=15×33%=4.95万元(借方)

　　“应交税费――应交所得税”科目金额=(500+15)×33%=169.95(万元)

　　当期确认的所得税费用=169.95-4.95=165(万元)。

　　【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】

　　13.【正确答案】 C

　　【答案解析】 应交所得税=(2500+275-30)×33%=905.85(万元);至2007年初累计产生可抵扣暂时性差异因税率升高而调整的递延所得税资产=810×(33%-15%)=145.8(万元)(借方);2007年产生的可抵扣暂时性差异对所得税的影响数=(275-30)×33%=80.85(万元)(递延所得税资产借方);因此，2007年度发生的所得税费用=905.85-145.8-80.85=679.2(万元)。

　　【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】

　　14.【正确答案】 C

　　【答案解析】 发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债3300元(10000×33%)，2007年度所得税费用=33000+3300=36300(元)。

　　【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】

　　15.【正确答案】 D

　　【答案解析】 会计期末在确认40万元的公允价值变动时：

　　借：可供出售金融资产　　　　　　400　000

　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　400　000

　　可供出售金融资产公允价值的变动导致其账面价值变动，但其计税基础一般不会随着公允价值的变动而变动，在计税基础不变的情况下，两者之间的差额40万元会增加企业在未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债：

　　借：资本公积——其他资本公积　132　000

　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　132　000

　　【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1.【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 按照税法的有关规定，支付的各项赞助费，支付的违反税收规定的罚款，支付的工资薪酬超过计税工资的部分，以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值。购买国债的利息收入税法上不要求纳税，计税基础也等于账面价值。

　　【该题针对“资产计税基础的确定”,“资产计税基础的确定”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。

　　【该题针对“负债计税基础的确定”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异;选项D产生的是应纳税暂时性差异。

　　【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 资产账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异，交易性金融资产不计提折旧或进行摊销，也不计提减值准备，不会产生可抵扣暂时性差异。而存货、固定资产和无形资产因计提减值准备会使账面价值小于计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异。

　　【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B应计入递延所得税负债的借方;选项C应计入递延所得税负债的贷方。

　　【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A应计入递延所得税负债科目的贷方;选项C在递延所得税负债科目的借方反映。

　　【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项A和D产生的是应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。

　　【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　8.【正确答案】 AD

　　【答案解析】 利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。

　　即：所得税费用=当期所得税+递延所得税

　　当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。

　　递延所得税是指企业在某一会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债的综合结果。

　　【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】

　　9.【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 在年度终了时，“营业外收入”和“所得税费用”科目余额应转入“本年利润”科目，转入后这些科目就没有余额了。应交税费属于负债类科目，期末一般有余额。

　　【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 所得税影响的是企业的净利润，而其他三项则计入营业税金及附加科目中，影响企业的利润总额。

　　【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】

　　11.【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 当期所得税费用=当期应交所得税+递延所得税资产的贷方金额+递延所得税负债的贷方金额-递延所得税资产的借方金额-递延所得税负债的借方金额。

　　【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】

　　12.【正确答案】 AB

　　【答案解析】 本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债-本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产+本期转回的前期确认的递延所得税资产-本期转回的前期确认的递延所得税负债+本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债-本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债。

　　【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】

　　三、判断题

　　1.【正确答案】 对

　　【答案解析】 开发阶段符合资本化条件后发生的支出应予以资本化计入无形资产成本，但按照税法规定，企业发生的研究开发支出应于发生当期全部列入费用，即在当期全部税前扣除，在以后期间可以税前扣除的金额为0，所以其计税基础为0。

　　【该题针对“资产计税基础的确定”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】 对

　　【答案解析】 账面金额为100万元的预计负债，在未来保修时可以抵扣，计税基础=账面价值-未来可以税前列支的金额=100-100=0，产生可抵扣暂时性差异100万元。

　　【该题针对“负债计税基础的确定”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】 错

　　【答案解析】 计税基础=账面价值5000万元-可从未来应税经济利益中扣除的金额0=5000万元。

　　【该题针对“负债计税基础的确定”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】 对

　　【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】 错

　　【答案解析】 某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。

　　【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】 错

　　【答案解析】 按照新准则规定，所得税会计是以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，将该差异的所得税影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在此基础上确定所得税费用。也就是说新准则提到的债务法是资产负债表债务法，而非利润表债务法。

　　【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】 对

　　【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　8.【正确答案】 错

　　【答案解析】 对于企业产生的可抵扣暂时性差异和转回的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产;对于企业产生的应纳税暂时性差异和转回的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。也就是说期末应分别确认递延所得税资产和递延所得税负债，两者的金额不能抵销。

　　【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　9.【正确答案】 错

　　【答案解析】 应交所得税=当期应纳税所得额×所得税税率，所得税费用=应交所得税+递延所得税。

　　【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】 对

　　【该题针对“所得税费用的确认与计量”知识点进行考核】