综合题

　　1、

　　【正确答案】 (1)①判断：属于调整事项

　　借：以前年度损益调整——调整资产减值损失 234

　　贷：坏账准备 [585×(50%-10%)]234

　　借：递延所得税资产 (234×25%)58.5

　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 58.5

　　②判断：属于调整事项

　　借：以前年度损益调整——调整营业收入 600

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 102

　　贷：应收账款 702

　　借：库存商品 400

　　贷：以前年度损益调整——调整营业成本 400

　　借：坏账准备 (702×5%)35.1

　　贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失 35.1

　　借：应交税费——应交所得税 [(600-400)×25%]50

　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 50

　　借：以前年度损益调整——调整所得税费用 8.78

　　贷：递延所得税资产 (702×5%×25%) 8.78

　　③判断：属于调整事项

　　借：以前年度损益调整——调整营业收入 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34

　　贷：其他应付款 230

　　以前年度损益调整——调整财务费用 4

　　借：库存商品 160

　　贷：以前年度损益调整——调整营业成本 160

　　借：应交税费——应交所得税 [(200-160-4)×25%]9

　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 9

　　④判断：属于调整事项

　　借：以前年度损益调整——调整营业外支出 30

　　预计负债 60

　　贷：其他应付款——D公司 87

　　——×法院 3

　　借：应交税费——应交所得税 (90×25%)22.5

　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 22.5

　　借：以前年度损益调整——调整所得税费用(60 ×25%)15

　　贷：递延所得税资产 15

　　借：其他应付款——D公司 87

　　——×法院 3

　　贷：银行存款 90

　　(该笔支付银行存款的分录不需要调整报告年度报表)

　　(2)①以库存商品抵偿债务的会计处理不正确。

　　借：资本公积 23

　　贷：以前年度损益调整 23

　　借：以前年度损益调整——调整所得税费用(23× 25%)5.75

　　贷：应交税费——应交所得税 5.75

　　②无形资产换入固定资产的会计处理不正确。

　　借：固定资产 70

　　贷：以前年度损益调整——调整营业外收入 [600-(580-80)-600×5%] 70

　　借：以前年度损益调整——调整所得税费用 17.5

　　贷：应交税费——应交所得税 (70×25%) 17.5

　　(3)以前年度损益调整结转至利润分配和盈余公积的会计分录

　　借：利润分配——未分配利润278.93

　　贷：以前年度损益调整 278.93

　　借：盈余公积 27.89

　　贷：利润分配——未分配利润 27.89

　　【答案解析】

　　【该题针对“递延所得税资产的确认和计量,递延所得税负债的确认和计量,所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 (1)属于非同一控制下的控股合并。

　　理由：购买丙公司60%股权时，甲公司和乙公司不存在关联方关系。

　　(2)企业合并成本为所支付的非现金资产的公允价值5 700(4 200+1 500)万元。

　　甲公司转让的投资性房地产和交易性金融资产使2012年利润总额增加的金额=[4 200-3800]+[1 500-1 400]= 500 (万元)。

　　(3)长期股权投资的入账价值为5 700万元。

　　借：长期股权投资——丙公司 5 700

　　贷：其他业务收入 4 200

　　交易性金融资产——成本 1 200

　　——公允价值变动 200

　　投资收益 100

　　借：其他业务成本 3 800

　　贷：投资性房地产——成本 3 000

　　——公允价值变动 800

　　借:公允价值变动损益 800

　　贷：其他业务成本 800

　　借：公允价值变动损益 200

　　贷：投资收益 200

　　借：管理费用 200

　　贷：银行存款 200

　　(4)2013年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为5 700万元。

　　(5)甲公司出售丙公司20%股权产生的损益

　　=2 500-5 700×20%/60%=600(万元)。

　　借：银行存款 2 500

　　贷：长期股权投资——丙公司 1 900(5 700×20%/60%)

　　投资收益 600

　　(6)剩余40%部分长期股权投资在2012年6月30日的初始投资成本=5 700-1 900=3 800(万元)，小于可辨认净资产公允价值的份额4 000(10 000×40%)万元，应分别调整长期股权投资和留存收益200万元。

　　借：长期股权投资——成本 200

　　贷：盈余公积 20

　　利润分配——未分配利润 180

　　借：长期股权投资——成本 3 800

　　贷：长期股权投资——丙公司 3 800

　　剩余40%部分按权益法核算追溯调整的长期股权投资金额= [(1 200÷2+1 600)-1 200÷20×1.5-400÷10×1.5]×40%= 820 (万元)。

　　借：长期股权投资——损益调整 820

　　贷：盈余公积 82

　　利润分配——未分配利润 738

　　(7)2014年l2月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值=(3 800+200+820)+(800-1 200÷20-400÷10)×40%+300×40%= 5 220(万元)。

　　借：长期股权投资——损益调整 280

　　贷：投资收益 280

　　借：长期股权投资——其他权益变动 120

　　贷：资本公积——其他资本公积 120

　　【答案解析】

　　【该题针对“长期股权投资的减值和处置,长期股权投资权益法的核算,长期股权投资成本法的核算,成本法转换为权益法”知识点进行考核】