参考答案：

　　计算分析题

　　1、

　　【正确答案】 (1)甲公司应将取得的乙公司债券划分为持有至到期投资。理由：甲公司有充裕的现金，且管理层拟持有该债券至到期。

　　借：持有至到期投资——成本 10 000

　　贷：银行存款 9 590.12

　　持有至到期投资——利息调整 409.88(10 000-9 590.12)

　　(2)2013年应确认投资收益=9 590.12×7%=671.31(万元)。

　　借：应收利息 600

　　持有至到期投资——利息调整 71.31

　　贷：投资收益 671.31

　　借：银行存款 600

　　贷：应收利息 600

　　(3)2013年12月31日摊余成本=9 590.12+71.31=9 661.43(万元);

　　2013年12月31日未来现金流量现值=400×(P/A，7%，4)+10 000×(P/S，7%，4)=400×3.3872+10 000×0.7629=8 983.88(万元);

　　未来现金流量现值小于2013年12月31日摊余成本的差额应计提减值准备;应计提减值准备=9 661.43-8 983.88=677.55(万元)。

　　借：资产减值损失 677.55

　　贷：持有至到期投资减值准备 677.55

　　注：持有至到期投资确认减值时，按照原实际利率折现确定未来现金流量现值。

　　(4)甲公司应将购入丙公司股票划分为可供出售金融资产。

　　理由：持有丙公司限售股权对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且甲公司取得丙公司股票时没有将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划，所以应将该限售股权划分为可供出售金融资产。

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动 400

　　贷：资本公积——其他资本公积 400(100×12-800)

　　(5)甲公司购入丁公司的投票应划分为交易性金融资产。

　　理由：有公允价值，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响且甲公司管理层拟随时出售丁公司股票，所以应划分为交易性金融资产。

　　2013年因持有丁公司股票应确认的损益=200×4.2-(920-200/10×0.6)=-68(万元)。

　　【答案解析】

　　【答疑编号10588323,点击提问】

　　2、

　　【正确答案】 (1)负债成份的公允价值

　　=200 000×2%×(P/A,6%,3)+ 200 000×(P/F,6%,3)

　　=200 000×2%×2.6730+200 000×0.8396

　　=178 612(万元)

　　权益成份的公允价值=发行价格-负债成份的公允价值

　　=200 000-178 612

　　=21 388(万元)

　　(2)发行可转换公司债券时的会计分录：

　　借：银行存款 200 000

　　应付债券——可转换公司债券——利息调整 21 388

　　贷：应付债券——可转换公司债券——面值 200 000

　　资本公积——其他资本公积 21 388

　　(3)2012年度末确认利息：

　　资本化的利息费用

　　=178 612×6%=10 716.72(万元)

　　应付利息

　　=200 000×2%=4 000(万元)

　　利息调整摊销额

　　=10 716.72-4 000=6 716.72(万元)

　　借：在建工程 10 716.72

　　贷：应付利息 4 000

　　应付债券——可转换公司债券——利息调整 6 716.72

　　(4)2013年1月1日：

　　借：应付利息 4 000

　　贷：银行存款 4 000

　　(5)2013年7月1日：

　　费用化的利息费用=(178 612+6 716.72)×6%/2=5 559.86(万元)

　　应付利息=200 000×2%/2=2 000(万元)

　　利息调整摊销额

　　=5 559.86-2 000=3 559.86(万元)

　　借：财务费用 5 559.86

　　贷：应付利息 2 000

　　应付债券——可转换公司债券——利息调整 3 559.86

　　(6)转股数=200 000÷10=20 000(万股)

　　借：应付债券——可转换公司债券——面值 200 000

　　资本公积——其他资本公积 21 388

　　应付利息 2 000

　　贷：应付债券——可转换公司债券——利息调整 11 111.42(21 388-6 716.72-3 559.86)

　　股本 20 000

　　资本公积——股本溢价 192 276.58