参考答案：

　　计算分析题

　　1、

　　【正确答案】 事项(1)会计处理不正确。理由：换出投资性房地产应缴纳的营业税不应计入换入资产的入账成本，应计入当期损益，同时应将投资性房地产累计公允价值变动损益转出计入其他业务成本;换入长期股权投资支付的相关税费，应计入其入账成本，不应计入当期损益。更正分录如下：

　　借：营业税金及附加 7

　　贷：长期股权投资 2

　　原材料 3

　　管理费用 2

　　借：公允价值变动损益 40

　　贷：其他业务成本40

　　事项(2)处理不正确。理由：非货币性资产交换不具有商业实质的，应当以账面价值为基础确定换入资产成本，不确认换出资产的处置损益。更正分录如下：

　　借：营业外收入17

　　贷：交易性金融资产17

　　事项(3)处理不正确。

　　理由：非货币性资产交换具有商业实质时，为换出资产支付的相关税费，计入换出资产相应的处置损益中，本题中为换出长期股权投资支付的相关税费应抵减投资收益。为换入多项资产支付的相关费用，能确定为某项资产支付的，计入该项资产的入账成本，无法区分的，计入换入资产的总成本中。处置长期股权投资涉及其他权益变动的，应自资本公积转入投资收益。

　　借：固定资产4

　　投资收益2

　　贷：无形资产6

　　借：资本公积——其他资本公积 20

　　贷：投资收益 20

　　【答案解析】

　　【该题针对“以公允价值计量的非货币性资产交换换入资产成本的确定,以账面价值计量的非货币性资产交换的会计核算”知识点进行考核】

　　【答疑编号10602389,点击提问】

　　2、

　　【正确答案】 (1)甲公司在2012年对乙公司的长期股权投资应该采用成本法核算，2013年应该采用权益法核算。

　　(2)

　　借：长期股权投资400

　　贷：银行存款400

　　借：应收股利10

　　贷：投资收益10

　　借：银行存款10

　　贷：应收股利10

　　(3)编制甲公司2013年追加投资时应做的相关账务处理：

　　①确认新取得的投资：

　　借：长期股权投资 1 035(450+500×1.17)

　　累计摊销 200

　　贷：无形资产500

　　主营业务收入500

　　应交税费——应交增值税(销项税额)85

　　营业外收入——处置非流动资产收益150

　　借：主营业务成本 300

　　存货跌价准备50

　　贷：库存商品350

　　②按权益法追溯调整原投资：

　　第1次投资，初始投资成本为400万元，享有被投资方可辨认净资产公允价值份额=4 200×10%=420(万元)，形成负商誉20;第2次投资，初始投资成本为1 035万元，享有被投资方可辨认净资产公允价值份额=5 500×20%=1 100(万元)，形成负商誉65万元，综合考虑，两次投资形成负商誉85万元：

　　借：长期股权投资85

　　贷：盈余公积 2

　　利润分配——未分配利润18

　　营业外收入65

　　对2012年被投资单位分配现金股利100万元的调整及其对被投资单位实现净损益500万元的追溯调整：

　　借：长期股权投资 (500-100)×10%+90=130

　　贷：盈余公积 4

　　利润分配——未分配利润36

　　资本公积 900×10%=90

　　(4)调整后的2013年度净利润=300-1000/10-100×60%-(700-600)×40%=100(万元)

　　借：长期股权投资30(100×30%)

　　贷：投资收益 30

　　(5)调整后的2014年度净利润=-5 300-1000/10-100×40%+(700-600)×40%=-5 400(万元)

　　甲公司按持股比例应分担的亏损额=5 400×30%=1 620(万元)，而长期股权投资的账面价值=400+1 035+85+150+30=1 700(万元)，因此没有发生了超额亏损，相关分录为：

　　借：投资收益 1 620

　　贷：长期股权投资1 620

　　【答案解析】

　　【该题针对“成本法转换为权益法,权益法涉及顺逆流交易时的处理,长期股权投资权益法的核算”知识点进行考核】