参考答案：

　　计算分析题

　　1、

　　【正确答案】 (1)2012年1月1日：

　　借：投资性房地产——成本　　　　　30 000

　　贷：开发产品　　　　　　　　　　 10 000

　　资本公积——其他资本公积　　　20 000

　　(2)每年收到A公司租金及相关营业税的会计分录

　　借：银行存款　　　　　　　　　　1 000

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　1 000

　　借：营业税金及附加　　(1 000×5%)50

　　贷：应交税费——应交营业税　　　　　50

　　(3)2012年12月31日

　　借：投资性房地产——公允价值变动　　500

　　贷：公允价值变动损益　(30 500-30 000)500

　　2013年12月31日

　　借：投资性房地产——公允价值变动　　300

　　贷：公允价值变动损益(30 800-30 500)300

　　(4)

　　借：投资性房地产——在建　　　　30 800

　　贷：投资性房地产——成本　　　　30 000

　　——公允价值变动 800(500+300)

　　借：投资性房地产——在建　　　1 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　1 000

　　借：投资性房地产——在建 50

　　贷：应付利息　　 　50(1 000×5%)

　　借：投资性房地产——在建(1 000×5%×3/12)12.5

　　贷：应付利息　　　　　　　　12.5

　　借：投资性房地产——在建　　　500

　　贷：银行存款　　　　　　　　 500

　　借：投资性房地产——成本　32 362.5(30 800+1 000+50+12.5+500)

　　贷：投资性房地产——在建　　　32 362.5

　　(5)

　　借：银行存款　　　　　　　　　　60 000

　　贷：其他业务收入　　　　　　　 　60 000

　　借：其他业务成本　　　　　　　11 562.5

　　公允价值变动损益 　2 800(800+2 000)

　　资本公积——其他资本公积　　20 000

　　贷：投资性房地产——成本　　　　 　32 362.5

　　——公允价值变动　　　2 000

　　借：营业税金及附加　　(60 000×5%) 3 000

　　贷：应交税费——应交营业税 3 000

　　【答案解析】

　　【该题针对“投资性房地产的后续支出,自用房地产转换为投资性房地产,投资性房地产的处置”知识点进行考核】

　　【答疑编号10601686,点击提问】

　　2、

　　【正确答案】 (1)A公司2013年应纳税所得额=10 000-2 086.54×5%(事项1)+(3 000×5/15-3 000/5) (事项3)+20(事项4)+200(事项6)+160(事项7)=10 675.67(万元)

　　2013年应交所得税

　　=10 675.67×25%=2 668.92(万元)

　　(2)A公司2013年“递延所得税资产”期末余额=(66÷25%+400+100+200+160)×15%=168.6(万元)

　　2013年“递延所得税资产”本期发生额=168.6-66=102.6(万元)

　　A公司2013年“递延所得税负债”期末余额=33÷25%×15%=19.8(万元)

　　2013年“递延所得税负债”本期发生额

　　=19.8-33=-13.2(万元)

　　应确认的递延所得税费用

　　=-(102.6-100×15%)-13.2=-100.8 (万元)

　　所得税费用

　　=2 668.92-100.8=2 568.12(万元)

　　(3)相关会计分录：

　　借：所得税费用 2 568.12

　　递延所得税资产 102.6

　　递延所得税负债 13.2

　　贷：应交税费——应交所得税 2 668.92

　　资本公积 15(100×15%)

　　【答案解析】

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量,递延所得税负债的确认和计量,递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

　　【答疑编号10601687,点击提问】