五、综合题

　　1、甲公司2012年至2014年的有关交易或事项如下：

　　(1)2012年1月1日，甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产(办公楼)进行交换。甲公司换出的生产设备系2011年购入的，原价为900万元，已计提折旧100万元，当日公允价值为1 000万元;换出库存商品的成本为500万元，未计提存货跌价准备，公允价值(等于计税基础)为600万元，甲公司另向乙公司支付补价8万元。乙公司该项房地产的原价为1 500万元，已计提折旧300万元，公允价值为1 880万元。

　　甲公司于2012年1月1日与丁公司签订经营租赁合同，将当日换入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2012年1月1日，租赁期为1年，租金为400万元。

　　甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。

　　(2)2012年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2 000万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金。

　　(3)2013年1月1日，甲公司以上述投资性房地产(公允价值为2 000万元)以及900万元的现金为对价，取得了A企业30%的股权。另发生手续费50万元。

　　2013年1月1日，A企业的所有者权益账面价值为9 500万元，其中股本5 000万元，资本公积1 500万元，盈余公积600万元，未分配利润2 400万元。当日，A企业一项管理用无形资产的公允价值为3 000万元，账面价值为2 000万元，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销;一批B商品，公允价值为1 000万元，账面价值为500万元。除此之外A企业其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。至2013年末，该批B商品已对外售出30%。

　　(4)2013年3月20日，A企业宣告分配现金股利

　　1 000万元。4月20日，A企业实际发放上述现金股利。

　　(5)2013年4月3日，A企业购入可供出售金融资产一项，价款为3 010万元，同时发生交易费用90万元。至12月31日，该金融资产的公允价值为3 200万元。

　　(6)2013年6月1日，甲公司将一批成本为3 000万元的C产品以3 500的售价出售给A企业，后者将其作为库存商品核算，并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。

　　(7)2013年度，A企业实现净利润4 500万元。

　　(8)2014年7月，A企业将其于2013年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售，售价为3150万元。

　　(9)2014年度，A企业实现净利润4750万元。截至2014年底，A企业2013年1月1日库存的B商品已全部对外售出;A企业2013年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。

　　其他资料：

　　(1)假定不考虑所得税等其他相关税费。

　　(2)甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所生产销售的产品均为增值税应税产品(下同)。

　　要求：

　　(1)编制甲公司2012年相关业务的会计分录。

　　(2)编制甲公司2013年相关业务的会计分录。

　　(3)编制甲公司2014年相关业务的会计分录。

　　2、甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：

　　(1)2012年1月1日，甲公司以银行存款4 500万元，自乙公司购入ABC公司80%的股份。乙公司系甲公司母公司的全资子公司。

　　ABC公司2012年1月1日股东权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为7 500万元(与ABC公司本身所有者权益的账面价值一致)，其中股本为4 000万元、资本公积为1 500万元、盈余公积为1 300万元、未分配利润为700万元。

　　ABC公司2012年1月1日可辨认净资产的公允价值为8 500万元。

　　各公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。

　　(2)2012年ABC公司从甲公司购进A商品100件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品单位成本为1.5万元。

　　2012年ABC公司对外销售A商品50件，每件销售价格为2.5万元;年末结存A商品50件。2012年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元。

　　2012年3月甲公司从ABC公司购进B商品1件，购买价格为200万元，成本为180万元。甲公司购入后作为管理用固定资产，当月投入使用。预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。

　　ABC公司2012年实现净利润2 250万元，提取盈余公积225万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积150万元(已考虑所得税因素)。

　　(3)ABC公司2013年实现净利润1 600万元，提取盈余公积160万元，分配现金股利1 000万元。2013年ABC公司出售部分可供出售金融资产而转出2012年确认的资本公积60万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积75万元(已考虑所得税因素)。

　　2013年ABC公司对外销售A商品10件，每件销售价格为1.9万元。

　　2013年12月31日，ABC公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品40件，A商品每件可变现净值为1.4万元。

　　要求：

　　(1)编制甲公司购入ABC公司80%股权的会计分录;

　　(2)编制甲公司2012年度合并财务报表中与内部销售相关的抵销分录;

　　(3)编制甲公司2012年度合并财务报表中对ABC公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录;

　　(4)编制甲公司2013年度合并财务报表中与内部销售相关的抵销分录。

　　(5)编制甲公司2013年度合并财务报表中对ABC公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。(不考虑合并现金流量表抵销分录)

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