单项选择题

大海公司2013年12月31日取得的某项机器设备，账面原价为1 000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法的折旧年限相同，预计净残值均为零。计提了两年的折旧后，2015年12月31日，大海公司对该项设备计提了80万元固定资产减值准备。2015年12月31日，该项固定资产的计税基础为(　　)万元。

A.640

B.720

C.80

D.0

【正确答案】 A

【知 识 点】 本题考核点是资产的计税基础。

【答案解析】 2015年12月31日该项固定资产的计税基础=1 000-1 000×2/10-(1 000-1 000×2/10)×2/10=640(万元)。

单项选择题

大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和残值均符合税法规定。大海公司当期期末无形资产的计税基础为(　　)万元。

A.0

B.270

C.135

D.405

【正确答案】 D

【知 识 点】 本题考核点是资产的计税基础。

【答案解析】 大海公司当期期末无形资产的账面价值=280-10=270(万元)，计税基础=270×150%=405(万元)。

单项选择题

甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2014年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日，该写字楼的账面余额为50 000万元，已计提累计折旧5 000万元，公允价值为47 000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2015年12月31日，该写字楼的公允价值为48 000万元。该写字楼2015年12月31日的计税基础为(　　)万元。

A.45 000

B.42 750

C.47 000

D.48 000

【正确答案】 B

【知 识 点】 本题考核点是资产的计税基础。

【答案解析】 该写字楼2015年12月31日的计税基础=(50 000-5 000)-(50 000-5 000)/20=42 750(万元)。

负债的计税基础

单项选择题

A公司2014年12月31日“预计负债-产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2015年实际发生产品质量保证费用190万元，2015年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2015年12月31日该项负债的计税基础为(　　)万元。

A.0

B.120

C.200

D.190

【正确答案】 A

【知 识 点】 本题考核点是负债的计税基础。

【答案解析】 2015年12月31日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。

单项选择题

2015年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2015年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2017年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2018年12月31日之前行使完毕。B公司2015年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元。税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。2015年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为(　　)万元。

A.200

B.0

C.100

D.-200

【正确答案】 B

【知 识 点】 本题考核点是负债的计税基础。

【答案解析】 应付职工薪酬的计税基础=200-200=0。

单项选择题

下列各项负债中，其计税基础为零的是(　　)。

A.因税收滞纳金确认的其他应付款

B.因购入专利权形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的应付养老保险金

【正确答案】 C

【知 识 点】 本题考核点是负债的计税基础。

【答案解析】 负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，选项A错误;因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，不形成暂时性差异，账面价值与计税基础相同，选项B和D错误;因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，选项C正确。