答案部分

一、单项选择题

1

[答案]：B

[解析]：委托加工物资消费税组成计税价格＝（979 000＋29 425）÷（1－5％）＝1 061 500（元）

受托方代扣代缴的消费税＝1 061 500×5％＝53 075（元）

B材料实际成本＝979 000＋29 425＋9 032×（1-7%）＋53 075＝1 069 900（元）。

[该题针对“委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核]

2

[答案]：A

[解析]：收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资，消费税应在“应交税费——应交消费税”中单独核算，收回的委托加工物资的实际成本＝620＋100＝720（万元）。

[该题针对“委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核]

3

[答案]：A

[解析]：该公司的两项存货中，G产成品的销售合同数量为20 000个，库存数量只有一半，则已有的库存产成品按合同价格（10 000×0.127＝1 270）确定预计售价。M材料是为了专门生产其余10 000个G产成品而持有的，在合同规定的标的物未生产出来时，该原材料也应按销售合同价格1 270万元作为其可变现净值的计算基础。因此，两项存货的可变现净值＝（10 000×0.127－240/2）＋（10 000×0.127－500－240/2）＝1 800（万元）。

[该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核]

4

[答案]：D

[解析]：可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

[该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核]

5

[答案]：B

[解析]

（1）甲产品的可变现净值＝90－12＝78（万元）

（2）甲产品的成本＝60＋24＝84（万元）

（3）由于甲产品的可变现净值78万元低于成本84万元，表明原材料应该按可变现净值与成本孰低计量。（4）A材料可变现净值＝90－24－12＝54（万元）

（5）A材料应计提的存货跌价准备＝60－54－1＝5（万元）。

[该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核]

6

[答案]：B

[解析]

（1）甲存货应补提的存货跌价准备额＝（10－8）－1＝1（万元）；

（2）乙存货应补提的存货跌价准备＝0－2＝－2（万元）；

（3）丙存货应补提的存货跌价准备＝（18－15）－1.5＝1.5（万元）；

（4）2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额＝1－2＋1.5＝0.5（万元）。

[该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核]

7

[答案]：C

[解析]：配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成本＝12＋17＝29（万元），单件A产品的可变现净值＝28.7－1.2＝27.5（万元），A产品减值。配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为12万元，可变现净值＝28.7－17－1.2＝10.5（万元），单件配件应计提跌价准备＝12－10.5＝1.5（万元），所以100件配件应计提跌价准备＝100×1.5＝150（万元）。

[该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核]

8

[答案]：C

[解析]：2011年年初已计提的存货跌价准备4万元，2011年上半年度售出该项存货时结转存货跌价准备2万元，冲减主营业务成本2万元，同时，中期末又计提存货跌价准备1万元；2011年下半年度售出该项存货时又结转存货跌价准备2万元，冲减主营业务成本2万元，而至年末时，由于存货不再减值，则尚应冲减存货跌价准备1万元，故2011年累计计入资产减值损失的金额为0。

[该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核]

9

[答案]：C

[解析]

（1）丙产成品的生产成本＝1 000＋300＝1 300（万元），丙产成品的可变现净值应区分有合同与否：有合同部分：900－55×80％＝856（万元）；无合同部分：（1 100－55）×20％＝209（万元），分别与其成本1 300×80％＝1040（万元）和1 300×20％＝260（万元）比较，均发生减值，因此应计算乙原材料的可变现净值。

乙原材料的可变现净值也应区分：①有合同部分：900－55×80％－300×80％＝616（万元）；②无合同部分：（1 100－55－300）×20％＝149（万元）。乙原材料应计提的存货跌价准备金额＝[（1 000×80％－616）－0]＋[（1 000×20％－149）－0]＝235（万元）。

[该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核]

10

[答案]：B

[解析]：由于A材料是为生产B设备而持有的，因此需要先确定B设备是否存在减值。B设备的可变现净值＝5.8×100－20＝560（万元），B产品的成本＝400＋230＝630（万元），因为A材料所产生的B产品可变现净值低于其成本，所以A材料需要按照成本与可变现净值孰低计量。A材料的可变现净值＝5.8×100－230－20＝330（万元），应计提的存货跌价准备＝400－330＝70（万元），在资产负债表上存货项目中列示的金额为400—70＝330（万元）。

[该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核]

11

[答案]：B

[解析]：一般纳税人企业购入免税农产品，其买价的13％可作为增值税进项税额抵扣，因此其入账价值为：300×（1－13％）＋19＋10＝290（万元）。

[该题针对“外购存货成本的计量”知识点进行考核]

12

[答案]：C

[解析]：由于A公司生产的计算机已经签订销售合同，该批计算机的销售价格已由销售合同约定，并且库存数量4 000台小于销售合同约定数量5000台，因此该批计算机的可变现净值应以约定的价格4 000台×1.20＝4 800（万元）作为计算基础。该批计算机的可变现净值＝4 800－264＝4 536（万元）。

[该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核]

13

[答案]：D

[解析]：采购过程中发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查明原因的25％应先计入“待处理财产损溢”。因为该企业属于增值税一般纳税人，增值税进项税额不计入存货的成本，所以应计入存货的实际成本＝400 000×（1－25％）＝300 000（元）。

[该题针对“外购存货成本的计量”知识点进行考核]